Двойное налогообложение после возвращения в Германию
Май 5, 2012 | 45,00 EUR | отвечено Wirtschaftsprüfer André Hintz
Мы (супружеская пара) были проинформированы о том, что при смене основного места жительства из Германии в Австрию окончательное определение налоговой обязанности в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения происходит только спустя некоторое время, например, через 5 лет.
Если бы мы или один из супругов, например, по личным причинам вернулись бы в Германию раньше, Германия могла бы претендовать на налоговое требование/компетенцию за время пребывания за границей и требовать дополнительные налоговые платежи за это время в Австрии, даже если мы уже заплатили налоги в Австрии, как будто бы мы вообще не переехали.
Это может привести к длительному судебному разбирательству или так называемому процессу согласования, с соответствующей юридической неопределенностью, временными и финансовыми затратами и обязанностью, по крайней мере, частично или полностью также уплачивать налоги в Германии.
Является ли это фактической практикой или только теоретической возможностью? Есть ли опыт в проведении процессов согласования и какое время пребывания обычно считается границей для однозначного налогового определения резидентства в Австрии с точки зрения немецких налоговых органов?
Уважаемый задающий вопрос,
Я хотел бы ответить на ваш вопрос в рамках первичной консультации и с учетом вашего гонорара, соблюдая правила онлайн-портала. Мой ответ относится к описанной вами ситуации.
Во-первых, стоит уточнить, являетесь ли вы в Германии налогоплательщиком без ограничений, ограниченным или расширенным ограничением.
Германия придерживается принципа взимания налогов с мирового дохода, если вы являетесь налогоплательщиком без ограничений. Условием является наличие вашего места жительства или обычного пребывания в Германии. В общем случае можно предположить, что после 183 дней пребывания в Германии применяется безусловное налогообложение со всеми вашими заработанными доходами (внутренними и иностранными).
Ограниченное налогообложение применяется, если место жительства или обычное место пребывания находится в другой стране. Если вы продолжаете зарабатывать доходы в Германии, соглашение об избежании двойного налогообложения между обеими странами регулирует, кто имеет право на налогообложение. Однако, за исключением случаев, вы будете обязаны уплачивать налоги в Германии с доходов, полученных в Германии, и в Австрии с остальных доходов.
Следует учитывать, что переезд в другую страну также может повлечь за собой налогообложение, например, при передаче долей в компаниях или отчуждении предприятий, не подлежащих налогообложению в Германии.
Расширенное ограниченное налогообложение возникает, если в течение последних 10 лет вы были налогоплательщиком без ограничений в Германии в течение 5 лет (это не обязательно должно быть непрерывным). Еще одним условием является ваш переезд в страну с низким налоговым бременем.
Мне не известно, что Австрия является страной с низким налоговым бременем по налогу на доходы, поэтому не должно быть расширенного ограниченного налогообложения по налогу на доходы. Поскольку Австрия отменила налог на наследство, расширенное ограниченное налогообложение применимо в этой области.
Налог на доходы - это годовой налог, который облагает все доходы, полученные за год. Мне не известно о налогообложении за предыдущие годы, если вы вернетесь обратно в Германию. Тем не менее, если вы переедете за границу в течение года, вы можете быть как налогоплательщиком без ограничений, так и ограниченным.
Это может привести к конфликтам в отдельных случаях, так как обе страны придерживаются принципа взимания налогов с мирового дохода. Вам следует хорошо документировать, когда вы заработали какие доходы. Таким образом, если вы снова подпадаете под без
