Spekülasyon kazancı Satış kazancı
Aralık 16, 2012 | 45,00 EUR | cevaplandı StB Steffen Becker
10 yıldan fazla bir süre önce 2 adet küçük çok daireli ev satın aldım. Buna ek olarak 3 adet dairem daha var. Ayrıca geniş bir arazi üzerinde kendi özel konutum da bulunmaktadır. Bu mülklerin hiçbirinde son 10 yılda büyük onarımlar veya genişletmeler yapılmamıştır. Sadece küçük, standart onarımlar yapılmıştır.Şimdi önümüzdeki 3 yıl boyunca birkaç satış yapmayı planlıyorum: Yukarıda bahsedilen mülklerden 2 adet çok daireli ev ve 2 adet daireyi satmayı düşünüyorum. Ayrıca kendi kullandığım konutumu satmayı planlıyorum. Ancak bu konuttan büyük bir arsa parçasını ayırmak istiyorum. Bu arsa parçası üzerinde 4 daireli bir konut inşa edilip kiralanacaktır.Ayrıca 2012 yılında kendim için bir daire satın aldım. İnşaat sektöründen değilim. Hangi satışlar gelir vergisine tabidir??Çok teşekkürler
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim. Yaptığınız açıklamalar doğrultusunda bu soruyu birinci danışmanlık çerçevesinde yanıtlıyorum. Eksik veya hatalı bilgiler hukuki sonucu etkileyebilir.
Sizin durumunuzda, 26.03.2004 tarihli BMF yazısından - IV A 6 - S 2240 - 46/04 açıklaması yapılıyor:
Bireylerin arazilerini satması durumunda, ticari arazi ticaretinin varlığı incelenirken, satıştan önce kullanım süresi ve satılan nesne sayısı üzerinde durulmalıdır. Ticari arazi ticareti olmadığı durumlarda, satıştan elde edilen kazancın 23. maddeye göre vergilendirilip vergilendirilmeyeceği incelenmelidir.
Ticari arazi ticareti varlığına bir gösterge olarak, "Üç Nesne Sınırı"nın aşılması kabul edilir. Bu durumda, beş yıllık bir dönem içinde üçten fazla nesnenin satışı genellikle ticari sayılır. Beş yıl süresince satın alınan veya inşa edilen (bkz. Tz. 19 ve devamı) üçten fazla nesnenin satışı, diğer koşullar da sağlandığında (15. madde 2. fıkra) genellikle ticari nitelikte olacaktır - yani ilk üç nesnenin de. Beş yıllık sürenin katı bir anlamı yoktur. Bu sürenin sona ermesinden sonra birçok satış yapılırsa veya inşaat sektöründe tam zamanlı bir faaliyet varsa, ticari arazi ticareti varlığı olabilir.
"Dört Nesne Sınırı"nın aşılmasında aşağıdaki hususlar geçerlidir:
"Dört Nesne Sınırı" kapsamında nesneler her türlü arazi olabilir. Tekil nesnenin boyutu, değeri veya kullanım şekli önemli değildir. İnşa edilmiş veya inşa edilmemiş araziler olması veya mülk sahibinin nesneleri kendisi inşa etmiş olması önemli değildir.
Her biri bağımsız kullanılabilir ve satılabilir olan her türlü mülkiyet, "Dört Nesne Sınırı" kapsamında bir nesne olarak kabul edilir, hatta sözleşme sonrasında birden fazla nesnenin birleştirilmesiyle oluşan bir nesne olması durumunda da (bkz. BFH kararı 16 Mayıs 2002 - BStBl 2002 II S. 571). Aynı durum, satışın işlem sırasında başarısız olduğu araziler için de geçerlidir (bkz. BFH kararı 5 Aralık 2002 - BStBl 2003 II S. 291).
Kendi ikamet amaçları için kullanılan araziler dahil edilmemelidir. İnşa edilmiş arazilerin kendi ikamet amaçları için kullanılması genellikle zorunlu kişisel varlığa dahil edilir. Ancak, bir satışa yönelik bir konut birimi geçici olarak kendi ikamet amaçları için kullanılıyorsa farklı bir durum ortaya çıkabilir. Beş yıldan az süreyle kullanılan bir mülk, satıcının, satışın açıkça zorunlu koşullardan kaynaklandığını göstererek uzun vadeli bir kullanımı kanıtladığında, araziyi dahil etmemelidir (bkz. BFH kararı 18 Eylül 2002 - BStBl 2003 II S. 133).
"Üç Nesne Sınırı"nın aşılmasına rağmen, satışın başlangıç noktası olan bir satış niyetine karşı açık anlaşılabilir deliller bulunan özel durumlar sebebiyle istisnai olarak ticari arazi ticareti varsayılmaz. Bir kişinin satın alım veya inşaat zamanında var olan bir satış niyetine karşı çık
