Спросите налогового консультанта по теме Налогообложение недвижимости

Налог на приобретение недвижимости при супружеской ГбР.

Сентябрь 15, 2011 | 75,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt

Уважаемая эксперт,

ниже приведено описание фактической ситуации и вопрос:

Описание ситуации:

В настоящее время жена (ЕФ) является единственным владельцем земельного участка с домом. ЕФ и ее муж (ЕМ) хотят совместно отремонтировать и расширить дом как семейное жилище. В связи с этим предполагается создание Общества с ограниченной ответственностью с участием обоих супругов. Это должно прежде всего позволить в будущем безбюрократически отнести соответствующие доли собственности каждого супруга к соответствующим долям финансирования, выделенным на ремонт дома, изменением долей в Обществе, причем эти меры в основном финансируются ЕМ.

Текущая стоимость имущества составляет X и полностью кредитно финансируется.

Земельный участок и здание должны быть переданы в Общество на условиях совместного принятия обязательств по кредитам на половину ЕМ и внесены в Общество. Поэтому оба супруга сначала будут иметь долю в Обществе на 1/2.
Затем ЕМ будет финансировать ремонт на сумму примерно 2X из собственных средств, таким образом, стоимость дома возрастет до 3X, из которых 1/2 X принадлежат ЕФ, а 2 1/2 X - ЕМ. В соответствии с предусмотренным в договоре Общества правилом адаптации, доли в Обществе будут адаптированы к этой ситуации.
Количественно доля ЕФ при этом не изменится, однако процентная доля уменьшится с 1/2 до 1/6 от увеличенной инвестициями общей стоимости.

Поскольку общая стоимость инвестиций не может быть определена достаточно точно заранее, кажется разумным установление гибкого правила в уставе Общества.

Проект договора нотариуса содержит следующие положения (для ограничения и предотвращения недоразумений следует отметить, что формулировки в деталях отличаются от вышеизложенного желания сторон договора, что, однако, по моему мнению, не имеет значения для ответа на поставленный вопрос):

А. Книга записей
Описание участка

В. Ситуация
ЕФ намеревается внести участок в Общество, состоящее из нее в качестве продавца и ее ЕМ в качестве покупателя.

С. Создание общества по БГБ
ЕФ и ЕМ здесь создают общество по БГБ..., в котором упомянутые участники имеют равные доли.

Для общества по БГБ применяются §§ 705 ff BGB с следующими условиями:
1. Взносы всех участников осуществляются через приобретение описанной в разделе А собственности и учитываются для участников в указанных выше долях.
2. Доля каждого участника в имуществе общества по гражданскому праву, в ликвидационных поступлениях и в любых текущих прибылях, а также размер доли важен для исключения участника при

Oliver Burchardt

Уважаемый Запрашивающий,

Благодарю вас за ваш запрос, который я хотел бы ответить в рамках первичной консультации.

Пожалуйста, обратите внимание, что налоговая оценка основывается на предоставленных фактах. Добавление, изменение или пропуск информации может значительно изменить оценку.

Ваше мнение о том, что как передача части собственности в соответствии с § 3 п. 4 GrEStG, так и последующая передача земельного участка обоим супругам в общую собственность в соответствии с § 5 п. 1 GrEStG освобождаются от налога, является правильным. Однако важно, чтобы сначала произошла передача на супруга, прежде чем передавать на GbR. В противном случае передача GbR будет освобождена от налога только на 50%, так как жена участвует только настолько, насколько она участвует в GbR.

Положение § 5 п. 3 GrEStG действительно является правилом предотвращения злоупотреблений. Это мнение было подтверждено Верховным судом 12.10.2006 г., дело II R 79/05. Применение § 5 п. 3 GrEStG возможно только в случае, если внесение вклада направлено на избежание уплаты налога.

В вашем случае я не вижу такого обхода. Из-за возможности налоговой освобождения передачи между супругами, в результате ваши интересы будут пострадать, если вы передадите земельный участок в общество, чем если бы вы этого не сделали, если бы § 5 п. 3 GrEStG был бы применен. Такой результат не может быть правильным.

Хотя судебная практика в первую очередь занимается снижением доли из-за дарений, Верховный суд аргументирует, что такие дарения освобождаются от налога согласно § 3 п. 6 GrEStG. Похожее решение Верховного суда по описанному случаю, кажется, не существует, поэтому существует определенный риск того, что налоговая служба применит § 5 п. 3 GrEStG. Можно применить это правопонимание аналогично к § 3 п. 4 GrEStG, поэтому это риск, вероятно, будет невелик, и с помощью возражения или иска можно добиться принятия такого мнения.

Надеюсь, что моя информация была вам полезна.

С уважением,

Оливер Бурхардт
Налоговый консультант