Спросите налогового консультанта по теме Налогообложение недвижимости

Налог на приобретение недвижимости при GBR

Август 25, 2014 | 30,00 EUR | отвечено Anton Pernitschka

Уважаемая экспертная группа,

Мне нужен совет по следующему вопросу.

В настоящее время я живу в таунхаусе вместе с моей партнёршей. Мы не женаты и не планируем это делать.

Дом стоит около 260 000 евро, на него есть ипотека в размере 140 000 евро, а также остаточный долг в размере 127 000 евро, и он принадлежит только моей партнёрше.

В своё время банк потребовал поручителя для кредита, который был взят её бывшим партнёром. Теперь, после разрыва отношений, он хочет передать мне эту поручительскую ответственность, на что согласен банк. Для моей безопасности (поручителя можно ушатать) я хочу быть включен в кадастровую книгу, или моя партнёрша передаст мне половину дома, за что я возьму на себя оставшиеся обязательства.

При покупке половины дома или переносе долга, естественно, возникнет налог на приобретение недвижимости в размере 127 000 евро. Если мы опять разойдемся через 20 лет и один из партнёров снова станет единственным владельцем дома, снова возникнет налог на приобретение недвижимости. С моей точки зрения, это не очень хорошо, поэтому возникает следующая мысль:

Моя партнёрша (A) и я (B) создаем ГПХ, которая не имеет коммерческой основы или цели извлечения прибыли, так как мы сами живем в доме. A вносит свой дом в ГПХ в качестве вклада, и A+B имеют по 50%. С моей точки зрения, B также должен заплатить налог на приобретение недвижимости за 50%.

Если мы разойдемся через 20 лет, B может передать свои 50% новому участнику C без уплаты налога на приобретение недвижимости, так как как A, так и C владеют менее 95%.

Можете ли вы ответить мне на три вопроса относительно налога на приобретение недвижимости:

1. Возникает ли налог на приобретение недвижимости при создании ГПХ (A и B) и внесении дома A, если они владеют по 50%?

2. Можно ли избежать возможного налога на приобретение недвижимости, например, путем внесения наличных вкладов B в размере 50% стоимости дома?

3. Возникает ли налог на приобретение недвижимости при передаче доли от B к C?

Спасибо за ваши усилия!

Anton Pernitschka

Уважаемый вопрошающий,

в рамках первичной консультации и вашего гонорарного взноса, с учетом правил этого форума, я хотел бы ответить на ваш вопрос.

Согласно пункту 3 статьи 4 Закона о налоге на приобретение земель Grundstückserwerbsteuer (GrEStG) освобождается от налога на приобретение земли при ее приобретении супругом или партнером по жизни продавца. В вашем случае при соблюдении этих условий можно предположить налоговое освобождение, поскольку по решению Федерального конституционного суда от 18.07.2012 года (1 Bvl 16/11) партнеры по жизни приравниваются к супругам.

Однако, согласно обстоятельствам, A вносит земельный участок в ГмбХ A и B. Если выполняются условия пункта 5 статьи 2 GrEStG (передача земельного участка от одиночного собственника к обществу), налог в размере доли, которая принадлежит продавцу в составе общества, не взимается. При данных обстоятельствах в данном случае при создании ГмбХ для B подлежит уплате налог на приобретение земли в размере 50 %.

Через внесение наличных B в размере 50 % от стоимости дома уплата налога на приобретение земли не может быть обойдена, если имеются сделки по приобретению согласно статье 1 GrEStG.

Пункт 1, пункт 2 a GrEStG охватывает передачу не менее 95 % долей в составе имущества общества, владеющего недвижимостью, новым участникам, при этом все приобретения в течение пятилетнего периода подсчитываются вместе. Если налогообложение по этому пункту не применимо, то в соответствии с пунктом 1, пунктом 3 GrEStG налог также подлежит, например, сделке, которая устанавливает право на передачу не менее 95 % долей общества. Однако, судя по условиям, эти условия, вероятно, не будут выполнены.

Ответ дан согласно вашему описанному обстоятельству. Недостающие или некорректные сведения о фактических обстоятельствах могут повлиять на правовой результат.

С уважением,

Антон Перничка
Налоговый консультант