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Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Location / Bail

Location à des membres de la famille

Je loue une moitié de maison jumelée à mes parents. Ainsi, je tombe dans la catégorie de la mise à disposition d'utilisation §21 paragraphe 2 de la Loi sur l'impôt sur le revenu (règle des 66 %).
La ville où se trouve la maison jumelée a un tableau des loyers pour les appartements. Cependant, selon la ville, ce tableau peut également s'appliquer à d'autres types de logements (maisons en rangée, maisons individuelles). Il n'y a pas de tableau des loyers spécifique pour les maisons jumelées.
Les impôts reconnaissent le quartier de résidence comme étant de qualité moyenne. Selon le tableau des loyers, le loyer de comparaison mensuel est de 8,20 à 9,50 euros / m². Selon les impôts, ces valeurs s'appliquent en principe uniquement aux appartements et peuvent être appliquées de manière limitée à d'autres types de logements. Par conséquent, il convient de supposer que l'on se situe plutôt dans la fourchette de prix la plus élevée.
Cependant, il existe une note informative de la Direction générale des finances de Rhénanie (note informative Est 82/2007) pour déterminer le loyer de marché local pour les logements loués à prix réduit (21 paragraphe 2 de la Loi sur l'impôt sur le revenu). La base est un arrêt de la Cour fédérale des finances du 17 août 2005 (IX R 10/05). Selon cet arrêt, chaque loyer se situant dans la fourchette de prix du loyer peut être considéré comme le prix final normal au lieu de la location (§8 Als. 2 de la Loi sur l'impôt sur le revenu). Pour des raisons de simplification, ces principes jurisprudentiels peuvent également être appliqués à la location à prix réduit de logements en vertu de l'article 21, paragraphe 2 de la Loi sur l'impôt sur le revenu, c'est-à-dire qu'en règle générale, l'utilisation d'une valeur dans la fourchette de prix du loyer ne peut être contestée, même si c'est la valeur la plus basse.

Est-ce que les impôts d'un autre Land doivent prendre en compte cette note informative de la Direction générale des finances de Rhénanie, basée sur un arrêt de la Cour fédérale des finances?

Ou les impôts peuvent-ils continuer à arguer que le tableau des loyers n'est pas clair et ne s'applique que de manière limitée aux maisons jumelées?

Quelle serait votre recommandation (jusqu'à présent, avis d'imposition, opposition déposée, réponse légale reçue du fisc avec déclaration de retrait ou réponse à la demande)?

Steuerberater Udo Glinka

Cher demandeur,

Sur la base des informations qui m'ont été fournies, je vous donne ci-dessous ma première évaluation.

En principe, l'administration fiscale peut se référer à la communication de l'OFD.

Cependant, dans l'arrêt de la Cour fédérale des finances sur lequel repose cette affaire, ce n'était pas le type de bâtiment qui était contesté, mais seulement la prise en compte du bas de l'échelle des loyers. L'existence fondamentale d'un barème des loyers n'a pas été contestée.

Bien que je ne connaisse pas l'avis de votre service des impôts, je suppose que le point de vue sera que qu'il n'existe pas de barèmes locaux pour les maisons jumelées, et donc qu'ils ne peuvent pas non plus être appliqués aux appartements.

Dans un tel cas, vous pourriez présenter des annonces de journaux, des annonces immobilières, des informations d'autres propriétaires qui louent des biens similaires. Un rapport d'expert pourrait également être envisagé, mais il est généralement relativement coûteux.

Il n'y a a priori rien qui s'oppose à ce que vous essayiez de justifier davantage votre recours en vous référant à l'instruction de l'OFD, même si les chances de succès sont plutôt incertaines.

Si vous ne retirez pas le recours, une décision sur le recours finira par vous être défavorable. Cependant, il convient de noter qu'une aggravation est également possible.

En vertu de l'article 367 du code des impôts, celle-ci doit être annoncée et l'administration fiscale doit vous donner la possibilité de retirer le recours.

Vous devez vérifier si les conséquences juridiques mentionnées ci-dessus ont déjà eu lieu et examiner la correspondance précédente en conséquence.

J'espère que mes explications vous ont été utiles.

Cordialement,

Udo Glinka (expert-comptable)

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Experte für Location / Bail

Steuerberater Udo Glinka

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