Fin de la location à des proches.
Mars 12, 2012 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Je possède une maison à deux appartements et je loue un appartement à mes parents depuis 1994 (l'autre est occupé par ma famille). Les revenus locatifs ont toujours été supérieurs au seuil de 75%. De 1994 à 2004, cette location a entraîné des pertes importantes, qui ont été facilement reconnues sur le plan fiscal. Depuis 2005, la situation s'est inversée et de petits bénéfices, bien que modestes, ont été réalisés et ont été imposés. Le solde actuel des pertes et des bénéfices depuis 1994 montre toujours une perte totale importante d'environ 70 000 euros.
Maintenant, ma mère a été admise dans un établissement de soins et mes parents ne peuvent plus payer le loyer en raison des frais élevés.
Ma question est la suivante : est-il possible de mettre fin au bail avec mes parents de manière régulière (c'est-à-dire par accord écrit) et de permettre à mon père de vivre désormais gratuitement (y compris sans charges) dans les locaux, sans que l'administration fiscale ne pose problème en se référant aux pertes totales ? Est-il préférable de maintenir le bail et de le libérer de loyer ou est-il préférable de le résilier complètement (la résiliation finale serait préférable pour diverses autres raisons). Une déduction en tant qu'aide financière est exclue à mes yeux, car la fortune de mes parents est actuellement supérieure au seuil de 15 500 euros.
Cher(e) demandeur(se) de conseils,
Je vous remercie pour votre demande, que je souhaite répondre comme suit sur la base de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une première consultation :
Selon la jurisprudence de la Cour fédérale des finances (BFH), un contribuable réalise des revenus de location et de bail lorsqu'il a l'intention de générer un excédent des recettes sur les charges publicitaires à long terme par la location (par exemple, arrêt de la Cour fédérale des finances -BFH- du 27 juillet 1999 IX R 64/96, BFHE 190, 125, BStBl II 1999, 826).
Dans le cas des proches parents, y compris les parents, une prévision d'excédent n'est envisageable que si le loyer convenu contractuellement est d'au moins 50 % du loyer du marché local et plus, mais inférieur à 75 % du loyer du marché local (arrêt du BFH du 5 novembre 2002 IX R 48/01, BFHE 201, 46, BStBl II 2003, 646).
Cependant, dans votre cas, il n'y a pas de prévision d'excédent, car vous avez loué l'appartement à plus de 75 % du loyer du marché local depuis 1994. Ainsi, l'administration fiscale ne peut pas se référer à une perte totale, les pertes que vous avez subies ces dernières années par la location et la location restent valables, car selon la jurisprudence, il convient de présumer dans votre cas une génération de revenus excédentaires à long terme.
Dès que votre père utilise gratuitement ou moyennant le paiement des charges, vous ne percevez plus de revenus de location et de bail et ne pouvez donc pas déduire de dépenses = charges publicitaires. Cela signifie que vous n'avez plus besoin de déposer de déclaration de revenus fonciers à l'avenir.
Vous informez simplement l'administration fiscale que votre mère est en maison de retraite et que votre père ne peut plus utiliser l'appartement précédent gratuitement ou moyennant le paiement des charges en raison des coûts élevés de la maison de retraite. Vous n'avez ni l'obligation légale ni fiscale de louer l'appartement.
J'espère que j'ai pu vous aider.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Conseiller fiscal/Diplômé en gestion
