Indemnité de départ et déclaration de revenus.
Mai 6, 2011 | 20,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Après un licenciement pour motif économique en mai 2010, j'ai reçu une indemnité de départ de 60 000 €. Une retenue d'impôt de 15 000 € a été effectuée selon le régime du cinquième. Est-ce que dans la déclaration d'impôt de 2010, les 3 000 € du régime du cinquième s'appliquent ? Est-ce que les 4 années suivantes seront également de 3 000 € ? Est-ce que chaque fois dans la déclaration d'impôt l'indemnité de départ ou les impôts payés doivent être déduits ?
Merci d'avance.
Cher(e) demandeur(se) de conseil,
Merci pour votre demande, à laquelle je souhaite répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte de votre engagement, comme suit :
Les indemnités versées suite à la perte d'un emploi sont imposées en tant que compensation selon l'article 24, paragraphe 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG) en application du régime du cinquième selon l'article 34 de l'EStG, si le critère de "concentration" est rempli et si le paiement a lieu au cours d'une année.
Cela signifie que vous devez avoir un revenu plus élevé dans ladite année en raison de l'indemnité, que si le contrat de travail avait été maintenu tel quel.
Si le montant de l'indemnisation versée lors de la fin du contrat de travail dépasse les revenus manqués jusqu'à la fin de la période fiscale que le salarié aurait perçus en continuant le contrat de travail, le critère de concentration des revenus est toujours rempli.
Votre revenu total est toujours pris en compte (incluant par exemple les allocations chômage, votre revenu auprès du nouvel employeur, ainsi que d'autres sources de revenus comme la location).
Il y a donc toujours un calcul de comparaison (généralement) avec l'année précédente.
Si vous avez eu un revenu total plus élevé l'année de l'indemnisation qu'au cours de la période de comparaison, le critère de concentration est rempli. Ensuite, l'imposition se fait à un taux réduit en application du régime du cinquième.
L'application du régime du cinquième signifie que l'indemnité imposable est imposée comme un revenu extraordinaire à des fins de calcul de l'impôt, avec un cinquième comme revenu divers imposable et l'impôt correspondant multiplié par cinq.
Le régime du cinquième corrige donc l'effet négatif de l'indemnisation sur la progressivité (c'est-à-dire le taux d'imposition augmentant avec le revenu).
Votre employeur a déjà effectué la retenue d'impôt selon le régime du cinquième. L'administration fiscale vérifiera l'application correcte de ce régime dans le cadre de la déclaration de revenus et souhaitera généralement consulter le motif de licenciement ou de rupture du contrat.
L'indemnité n'est prise en compte qu'une seule fois dans l'année du paiement. Les 15 000 EUR d'impôt selon le régime du cinquième s'appliquent donc intégralement à l'année 2010. Il n'y aura pas d'autres montants à déclarer pour les années suivantes.
J'espère que ces informations vous sont utiles.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
