Impôt sur les donations et impôt sur les bénéfices spéculatifs en cas de donation mixte.
Août 2, 2016 | 35,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
La défunte A est décédée en juin 2016. Son partenaire de vie B a notamment hérité d'un appartement en copropriété (ETW) jusqu'à présent occupé par A. L'acquisition de l'ETW par A a eu lieu en 1972. Suite à l'héritage, B fait don de l'ETW à C (neveu de A) en échange de la prise en charge de l'impôt successoral proportionnellement à l'ETW.
Question:
1. En cas de vente de l'ETW par C, une taxe sur les plus-values spéculatives est-elle envisageable?
Si oui, sur l'ensemble des gains de cession ou éventuellement seulement partiellement en raison de la donation mixte?
2. Est-il possible de prendre en compte l'impôt successoral à assumer par C de la part de B dans l'impôt sur les donations à payer par C ou dans un éventuel gain de cession?
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, que je serais heureux de répondre dans le cadre d'une première consultation.
Dans le cas d'une donation mixte (je suppose que vous utilisez ce terme en connaissance de cause, car l'évaluation et le conseil juridique civil l'ont révélé), il est nécessaire de faire une distinction entre la partie gratuite et la partie onéreuse.
Cela implique que la taxe sur les plus-values est envisageable en cas de vente par C, mais uniquement pour la partie onéreuse. Cette partie doit être déterminée en fonction de la valeur de l'impôt sur la succession repris par rapport à la valeur de l'appartement reçu.
L'impôt sur la succession payé par C doit être pris en compte à la fois pour l'impôt sur le revenu et pour l'impôt sur la donation à payer par C.
En ce qui concerne l'impôt sur le revenu, le bénéfice de la vente doit être calculé comme la différence entre les coûts d'acquisition (définis par l'impôt repris) et le produit de la vente proportionnel.
Pour l'impôt sur la donation, seule la partie gratuite doit être considérée comme un enrichissement. En divisant en une partie onéreuse et une partie gratuite en fonction des valeurs, l'impôt sur la succession repris est automatiquement pris en compte.
Cordialement,
Oliver Burchardt
