Распределение доходов в земельном товариществе
Декабрь 19, 2013 | 25,00 EUR | отвечено Anton Pernitschka
Моя мама и я купили дом несколько лет назад, в котором я владею 1/3, а моя мама - 2/3. Дом состоит из трех этажей с примерно одинаковыми жилыми площадями. Один этаж занимает моя мама, другой - я сам, а третий сдаётся в аренду мамой.
Налоговая служба говорит теперь, что доходы от аренды должны быть распределены между нами обоими в пропорции 2/3 и 1/3. Однако, так как доходы получает моя мама, а не я, мне непонятно, почему я должен понести налоговый ущерб, принимая такое распределение. Логично, что доходы должны быть полностью приписаны маме.
После некоторых исследований я узнал следующее:
- В принципе, возможно другое распределение доходов, отличное от долей совместной собственности, если между сторонами было заключено соответствующее соглашение, которое также имеет экономический смысл и выдерживает сравнение с другими ситуациями.
- Кроме того, в этом случае собственником имущества должна выступать не объединенная группа, а моя мама. Иными словами, в договоре аренды должна указана только моя мама.
- Доходы от аренды должны поступать не на общий счет, а на счёт мамы.
Если эти условия соблюдаются (как у нас), возможно иное распределение доходов, нежели доли совместной собственности.
Правильно ли я понимаю ситуацию? Следует ли учесть еще какие-либо моменты?
Кроме того, в данном случае нам нужно заполнить форму "Отдельное и единое установление"?
Спасибо!
Уважаемый Задающий,
в рамках первичной консультации и учета вашего гонорара, с учетом правил этого форума, я хотел бы ответить на ваш вопрос.
Если совладельцы распределяют доходы или расходы отлично от долей совладения, без предусмотрения финансовой компенсации, налоговое распределение доходов соответственно долям совладения не меняется. Потому что в этом случае налоговая служба считает, что между совладельцами произошли соответствующие дарения по личным причинам. Они не имеют значения для налогооблажения.
Отсутствие дарения по EStR 21.6 п. 2 возникает, если распределение основано на соответствующем соглашении совладельцев, имеющем экономически обоснованные, связанные с земельным участком причины. Такая причина, например, возникает, когда один из совладельцев тратит больше времени на управление объектом.
Однако согласно решению Федерального налогового суда от 07.10.1986 г., BStBl II 1987 г., 322 и от 31.03.1992 г., BStBl II 1992 г., 890 соглашение об отклоняющемся распределении в частности не признается, если личные отношения между близкими лицами, в частности родственниками, являются основанием для соглашения и/или если соответствующие соглашения между незнакомыми лицами невозможны.
Исходя из вашего описания, можно предположить, что для отклоняющегося распределения имеют значение личные отношения между родственниками и имеют место соответствующие дарения. В этом случае также следует обратить внимание на § 42 Налогового кодекса. Согласно ему, злоупотребление правовыми возможностями имеет место, если выбрано неразумное правовое оформление, которое приводит к налоговому преимуществу, не предусмотренному законом. Это не распространяется на случаи, когда налогоплательщик доказывает вненалоговые причины для выбранного оформления, которые считаются значимыми с учетом общей картины обстоятельств.
С уважением,
Антон Перничка
Налоговый консультант
