Arsa ortaklığında gelir dağılımı
Aralık 19, 2013 | 25,00 EUR | cevaplandı Anton Pernitschka
Benim annem ve ben birkaç yıl önce annemin 2/3, benim ise 1/3 hissesine sahip olduğum bir ev satın aldık. Ev, yaklaşık olarak eşit büyüklükte 3 katlıdır. Bir katı annem, bir katı ben kendim ve bir katı annem kiraya vermiştir.
Vergi dairesi şimdi kira gelirlerinin 2/3'ünün bana ve 1/3'ünün anneme dağıtılması gerektiğini söylüyor. Ancak gelirler bende değil, annemdedir, bu nedenle bu dağılımı kabul etmem durumunda neden vergisel bir dezavantajım olacağını anlayamıyorum. Mantıklı olarak, gelirlerin tamamı anneme ayrılmalıdır.
Araştırmalarım sonucunda şunları öğrendim:
- Eğer ilgili taraflar arasında ekonomik olarak mantıklı ve bir üçüncü kişi ile karşılaştırılabilir bir anlaşma yapılmışsa, mülkiyet paylarına göre farklı bir gelir dağılımı mümkündür.
- Bu durumda, kira veren olarak arsa ortaklığı değil, annem olmalıdır. Yani, kira sözleşmesinde sadece annemin adı olmalıdır.
- Kira gelirleri ortak bir hesaba değil, annemin hesabına akmalıdır.
Bu hususlar karşılanıyorsa (ki bizim durumumuzda böyle), mülkiyet paylarına göre farklı bir dağılım mümkündür.
Analizim doğru mu? Belki dikkate almam gereken başka hususlar var mı?
Ayrıca, bu durumda "Ayrı ve Birleşik Tespit" formunu doldurmamız gerekiyor mu?
Teşekkürler!
Sayın Soru Sahibi,
Bu forumun kurallarını dikkate alarak ve danışmanlık hizmeti çerçevesinde, sorunuzu cevaplamak istiyorum.
Mülkiyet paylarına uygun olmayan şekilde gelirlerin veya harcamaların dağıtılması durumunda, finansal bir denge sağlanmadan, gelirlerin vergisel tahsisinde mülkiyet paylarına göre bir değişiklik olmaz. Çünkü bu durumda, Vergi Dairesi mülkiyet sahipleri arasında kişisel nedenlerden dolayı ilgili bağışların gerçekleştiğini varsayar. Bu bağışlar gelir vergisi açısından önemsizdir.
Mülkiyet sahipleri arasındaki dağıtımın, mülkiyetle ilgili mantıklı nedenlerle temellendirildiği uygun bir anlaşmaya dayandığı durumlarda, EStR 21.6 Satz 2'ye göre bir bağış söz konusu değildir. Örneğin, bir mülkiyet sahibinin bir nesnenin yönetimine daha fazla çalışma yükümlülüğü olduğu durumda böyle bir neden olabilir.
Diğer yandan, yakın ilişkileri, özellikle akrabaları, etkileyen ve/veya yabancılar arasında benzer anlaşmaların düşünülemez olduğu durumlarda, farklı bir dağıtımın anlaşılması genellikle kabul edilmez (BFH kararı, 07.10.1986, BStBl II 1987, 322 ve 31.03.1992, BStBl II 1992, 890).
Anlatımınıza göre, akrabalar arasındaki kişisel ilişkilerin farklı dağıtımda etkili olduğu ve ilgili bağışların mevcut olduğu varsayılabilir. Bu durumda, 42. maddeye de dikkat çekmek gerekir. Buna göre, vergisel açıdan görülmeyen bir vergi avantajına yol açan uygun olmayan bir hukuki düzenleme seçilirse, hukuki düzenleme seçiminin vergi mükellefi için kötüye kullanıldığı kabul edilir. Ancak, vergi mükellefinin seçtiği düzenlemeyi destekleyen, toplam durumun göz önünde bulundurulması gereken vergi dışı nedenler varsa bu durum geçerli değildir.
Saygılarımla,
Anton Pernitschka
Mali Danışman
