Qui est soumis à l'obligation de TVA - le seuil des 3 objets - dans le cadre du règlement de la succession des biens immobiliers d'une communauté de héritiers?
Juillet 10, 2019 | 40,00 EUR | répondu par Steuerberater Knut Christiansen
En tant que copropriété successorale (2 personnes), nous sommes chacun à 50 % propriétaires de 5 appartements et d'un bureau. Initialement, l'un des appartements (50 %) est maintenant transféré/vendu par le premier héritier au deuxième héritier dans le cadre du partage de la succession.
La taxe sur les plus-values n'est pas applicable, car l'acquisition initiale remonte à 40 ans.
La première question est donc de savoir si cela sera pris en compte pour les deux héritiers dans leur limite de 3 biens.
La deuxième question est de savoir si la copropriété successorale peut devenir assujettie à la TVA en vendant par exemple 3 appartements dans un délai de 5 ans dans le cadre du partage de la succession.
Et la question bonus est bien sûr de savoir si la première et la deuxième transaction seront mutuellement prises en compte pour la copropriété successorale ou les héritiers.
En général, ne devrait-on pas considérer le partage de la succession comme une affaire privée et non commerciale?
Quelles mesures sont recommandées (outre attendre la période de 5 ans) pour éviter de devenir involontairement assujetti à la TVA?
Bonjour et merci beaucoup pour votre demande, que je serais heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
En principe, comme vous l'avez déjà correctement compris, vous êtes lié au processus d'acquisition de l'ancien propriétaire (le défunt) par l'héritage. Cela signifie en particulier que vous reprenez également la date d'acquisition de celui-ci. Selon la circulaire d'application de l'administration fiscale sur le commerce de biens immobiliers, un bien n'est pas soumis à la limite des 3 biens s'il a été loué pendant au moins 10 ans après l'acquisition. Par conséquent, le transfert de la propriété immobilière au deuxième héritier ne serait pas un bien au sens de cette limite des 3 biens.
La vente d'appartements est exemptée de TVA selon la loi. Renoncer à l'exonération de la taxe n'est pas possible lors de la vente de logements. Ainsi, la vente des trois appartements ne déclencherait pas de TVA. La responsabilité fiscale de la communauté des héritiers ne peut survenir que si elle réalise des opérations imposables.
En général, l'activité de la communauté des héritiers n'impacte pas automatiquement les héritiers. Cela signifie que même si la communauté des héritiers était soumise à la TVA, les héritiers ne le seraient pas automatiquement. Cependant, une éventuelle vente théorique d'un bien dans le cadre de la limite des 3 biens serait partiellement imputée aux héritiers. Dans votre cas, je ne vois pas cette situation se présenter car les appartements ont été loués pendant plus de 10 ans et qu'il n'y a pas d'acquisition propre par l'héritage (transfert gratuit par l'héritier).
Je tiens à vous informer que ce forum ne peut en aucun cas remplacer une consultation fiscale détaillée et personnelle, mais qu'il est principalement conçu pour permettre une première évaluation fiscale. En ajoutant ou en omettant des informations pertinentes, l'évaluation légale de votre situation pourrait être différente.
Cordialement,
Knut Christiansen
Expert-comptable
