Revenu de Chypre
Avril 12, 2013 | 25,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Chers Mesdames et Messieurs,
Depuis l'année dernière, je travaille de manière intermittente sur des navires de croisière. Mes contrats ont une durée de 6 semaines à 3 mois. Pendant le reste du temps, ou lorsque je suis à la maison (en Allemagne) entre les contrats, je perçois des allocations de chômage pour cette période.
Je réside toujours en Allemagne. Les contrats sont conclus par une entreprise basée à Chypre. Le salaire est versé brut = net depuis Chypre sur mon compte bancaire allemand.
Je me demande maintenant si je dois déclarer les revenus que j'ai perçus en 2012 grâce à ces contrats de navires dans ma déclaration d'impôts, et si ceux-ci doivent maintenant être imposés rétroactivement par mon bureau des impôts local.
Merci pour votre réponse et votre aide.
Cordialement,
S.M.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, à laquelle je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que ma réponse est basée sur les faits présentés, et que toute omission, ajout, modification des informations ou ambiguïté peut modifier le résultat fiscal.
Étant donné que vous résidez en Allemagne, vous êtes soumis à une imposition illimitée en Allemagne sur l'ensemble de vos revenus mondiaux (§ 1 alinéa 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu - EStG).
Conformément à la convention fiscale entre Chypre et l'Allemagne (DBA), les rémunérations pour un emploi dépendant exercé à bord d'un navire ne sont imposées que dans l'État où votre employeur est établi (article 14 alinéa 4 du DBA). Selon vos explications, il s'agit de Chypre.
Pour éviter la double imposition, l'Allemagne crédite l'impôt payé à Chypre sur ces revenus (article 22 alinéa 1 du DBA). Ainsi, les revenus de votre emploi dépendant seront soumis en Allemagne à l'impôt sur le revenu, sur lequel l'impôt chypriote sera ensuite crédité. Si aucun impôt sur le revenu n'est prélevé à Chypre, l'impôt sur le revenu allemand sur ces revenus s'applique donc.
De plus, l'allocation chômage affecte votre imposition des revenus en Allemagne. Bien que l'allocation chômage soit une prestation non imposable (§ 3 n°2 de l'EStG), elle est prise en compte pour déterminer votre taux d'imposition, qui sera utilisé pour imposer vos revenus imposables (= clause de progressivité) (§ 32 b alinéa 1 n°1a de l'EStG).
Vous devez donc déposer une déclaration de revenus pour l'année civile 2012 auprès de votre bureau des impôts compétent en Allemagne, dans laquelle vous devez indiquer, en plus de votre allocation chômage, les revenus chypriotes de votre emploi dépendant. Sur la base de cette déclaration de revenus, le bureau des impôts calculera l'impôt sur le revenu pour l'année civile 2012. Pour le crédit d'impôt sur l'impôt chypriote, vous devrez présenter l'avis d'imposition de l'administration fiscale chypriote.
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Conseiller fiscal
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