Déductibilité fiscale des coûts de rénovation dans un cabinet médical loué.
Mars 20, 2013 | 40,00 EUR | répondu par Dr. Yanqiong Bolik
Bonjour, dans un cabinet médical que je loue en tant que pharmacienne - acheté il y a 4 ans pour 180 000 € - d'importants travaux de rénovation et d'aménagement doivent être réalisés, car un deuxième médecin va rejoindre le cabinet. Question : Comment pourraient être déduits fiscalement les coûts importants de rénovation et d'aménagement estimés à environ 160 000-175 000 € ? Il est important de noter que ni les fenêtres ni le chauffage ne sont concernés par la rénovation.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je suis heureux de répondre en tenant compte de votre contribution et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mes explications sont basées sur les faits présentés, et que toute omission, ajout, modification des informations ou ambiguïté des renseignements peuvent modifier le résultat fiscal. Veuillez noter que malgré cela, cette consultation ne remplace pas un conseil complet et personnalisé.
Dans la pratique de la location et de la location-gérance, il existe de nombreux cas limites où la distinction entre les dépenses d'entretien, qui peuvent être immédiatement déduites en tant que frais professionnels, et les coûts de construction, qui doivent être répartis sur la durée totale d'utilisation, conduit souvent à des litiges entre le contribuable et l'administration fiscale. Dans un récent arrêt (IX R 39/05), la Cour fédérale des finances (BFH) s'est prononcée en faveur du contribuable : il s'agissait de la transformation d'un grand bureau en quatre bureaux individuels en utilisant une ossature en plaques de plâtre et en renouvelant l'installation électrique dans les pièces concernées par les travaux. La BFH a jugé que la simple réorganisation de locaux loués par la déplacement et la suppression de cloisons intermédiaires ne suffit pas tant que les nouvelles parties du bâtiment n'apportent pas une empreinte technique à l'ensemble du bâtiment, par exemple en remplaçant des parties usagées déterminantes pour la durée d'utilisation (voir l'arrêt de la BFH du 3 décembre 2002 IX R 64/99, BFHE 201, 148, BStBl II 2003, 590). Sur cette base, le fait que l'ajout de ces cloisons intermédiaires puisse favoriser la location ne peut en soi conduire à considérer des coûts de construction (voir l'arrêt de la BFH du 13 octobre 1998 IX R 38/95, BFH/NV 1999, 603). Ainsi, les coûts de transformation pourront être immédiatement déduits en tant que dépenses d'entretien.
Selon votre description, votre situation pourrait, sous réserve d'un examen complet, être comparable à celle de l'arrêt mentionné ci-dessus. Cependant, veuillez comprendre qu'une évaluation définitive n'est pas possible sur la base des informations fournies et de votre contribution. Je vous recommande de vous référer à cet arrêt de la BFH et de vérifier si votre projet est comparable à la situation litigieuse. De plus, il convient de noter que bien que les administrations fiscales se réfèrent souvent aux décisions de la BFH, la jurisprudence de la BFH n'a pas la même force qu'une disposition légale. Si vous souhaitez une certitude absolue, je vous recommande de demander un avis contraignant à votre administration fiscale compétente.
J'espère avoir pu vous aider.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à utiliser la fonction de demande de clarification.
Cordialement,
Dr. Yanqiong Bolik
Conseillère fiscale
Bildstöckle 6, 70567 Stuttgart
Tél : +49 (0)711 / 2132 1815
E-mail : steuer@zdbz.de
www.steuerberatung.zdbz.de
