Frais de publicité voiture de fonction sur la base d'une renonciation salariale
Mai 6, 2013 | 30,00 EUR | répondu par Steuerberater Thomas Textoris
Cher(ère) expert-comptable,
Après avoir consulté diverses informations sur internet et les avis de collègues concernant les aspects fiscaux d'une voiture de fonction, je suis dans l'impasse en tant que novice et j'aurais besoin, après réception de l'avis d'imposition sur le revenu 2012, d'une opinion professionnelle et fiable.
Situation :
Mon entreprise me fournit (en tant que consultant en informatique) une voiture de fonction en échange d'une renonciation salariale. Tous les coûts (leasing, essence, assurance, etc.) sont supportés par moi-même via une renonciation salariale brute. La règle du 1% est appliquée, le 0,03% ne s'applique pas car je ne suis pas au bureau de l'employeur pendant plus de 42 jours par an. La voiture de fonction peut également être utilisée à des fins privées, mais est utilisée à 90% à des fins professionnelles pour des déplacements chez le client. Un carnet de bord est disponible. Le lieu d'intervention quotidien est situé à environ 100 km de mon domicile. Le siège social de l'employeur se trouve environ à mi-chemin mais n'est pas visité (je ne suis pas sûr de la pertinence de cette information, mais je voulais la mentionner).
Calcul de l'impôt sur le revenu :
J'ai utilisé WISO pour préparer la déclaration d'impôt sur le revenu de 2012. J'ai déduit les kilomètres aller-retour x 0,30 € jusqu'au client comme frais professionnels et j'ai joint une confirmation de l'employeur en annexe : "Nous confirmons par la présente que le véhicule de service immatriculé A-BC 1234 a été mis à disposition sur la base d'une renonciation salariale et non comme avantage supplémentaire. Le véhicule peut également être utilisé à des fins privées ".
Avis d'imposition sur le revenu :
"Les frais de déplacement liés à la voiture de société n'ont pas été pris en compte, car aucun frais ne vous a été engagé".
Outre la question générale de savoir s'il vaut la peine de contester, j'aimerais savoir comment correctement évaluer la voiture de fonction :
1. Mon calcul des kilomètres comme mentionné ci-dessus était-il correct ? Je suppose que non (le carnet de bord n'a pas encore été soumis, car en mode "saisie rapide").
2. Comme je passe en fait chaque jour de travail chez le même client, cela est-il considéré comme un "
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre contribution en honoraires en tenant compte des règles de ce forum, je souhaite répondre à votre question comme suit :
Dans votre cas, la partie d'utilisation privée a été calculée de manière forfaitaire selon la méthode de la règle des 1%. Ce bénéfice en espèces, le soi-disant avantage en nature, a été ajouté à votre salaire et les impôts correspondants, y compris la taxe d'église, la contribution solidaire et éventuellement les cotisations de sécurité sociale, ont été prélevés. L'utilisation privée du véhicule est couverte par la règle des 1%. L'utilisation réelle du véhicule à des fins privées ou professionnelles est alors sans importance. Un carnet de bord n'est pas nécessaire lors de l'application de cette méthode.
Si la partie d'utilisation privée est prise en compte dans le salaire brut et soumise à l'impôt sur le revenu, une déduction en tant que frais professionnels dans le cadre de votre déclaration de revenus est possible ! Cependant, selon vos déclarations, vous avez renoncé à une partie de votre salaire en espèces. Cela peut être avantageux si l'impôt sur le revenu calculé selon la règle du prix catalogue est inférieur à l'impôt précédemment prélevé sur le salaire.
Cependant, selon les dispositions du paragraphe 9, alinéa 1, phrases 1 et 2 du Code de l'impôt sur le revenu, seuls les frais engagés pour l'acquisition, la conservation et la préservation des revenus sont reconnus comme frais professionnels. Aucun frais professionnels n'est engagé si des revenus sont perdus du fait d'une renonciation (voir arrêt de la Cour fédérale des finances du 21.10.1980).
L'opinion de l'administration fiscale est donc correcte. Un recours serait probablement rejeté comme irrecevable.
Cependant, dans le cadre de votre déclaration de revenus, vous pouvez également choisir la méthode du carnet de bord. Pour cela, votre salaire brut doit être réduit du montant forfaitaire de l'utilisation privée et augmenté du montant réel de l'utilisation privée selon le carnet de bord. Pour déterminer selon le carnet de bord, un rapport doit être établi entre les trajets privés/trajets domicile-lieu de travail et les autres trajets * coûts totaux.
Les coûts totaux pour le véhicule, supportés par votre employeur (amortissement, coûts de leasing, assurance), sont déterminants. Les coûts que vous supportez vous-même (par exemple, l'essence) peuvent également être déduits en tant que frais professionnels (selon la Cour fédérale des finances).
Il convient de noter que les carnets de bord sont très critiqués par l'administration fiscale et sont souvent rejetés en raison d'un manque de régularité.
L'utilisation privée d'un véhicule est un domaine très complet. J'espère cependant avoir suffisamment répondu à votre question dans le cadre d'une consultation initiale.
Cordialement,
Thomas Textoris
Expert-comptable
