Спросите налогового консультанта по теме Налоговая декларация по доходам

Расходы на рекламу автомобиля на основе отказа от зарплаты

Май 6, 2013 | 30,00 EUR | отвечено Steuerberater Thomas Textoris

Уважаемый(ая) налоговый консультант,

После того как я, как неспециалист, не могу найти ответ в интернете и по различным утверждениям коллег относительно налоговых аспектов служебного автомобиля, я бы хотел получить профессиональное, надежное мнение после получения уведомления о налоге на доходы за 2012 год.

Ситуация:
Моя компания предоставляет мне (IT-консультанту) служебный автомобиль на основе отказа от зарплаты. Все расходы (лизинг, бензин, страхование и т. д.) оплачиваются за счет отказа от брутто-заработной платы.
Применяется правило 1%, 0,03% не подходит, так как я провожу в офисе работодателя не более 42 дней в году. Служебный автомобиль также может использоваться в личных целях, но на 90% используется профессионально для поездок к клиентам. Ведется журнал поездок. Ежедневное место работы находится примерно в 100 км от места жительства. Местонахождение офиса работодателя находится примерно на полпути, но его не посещают (я не уверен, является ли это значимым, но я хотел упомянуть об этом).

Расчет налога на доходы:
Я использовал программу WISO для подачи налоговой декларации за 2012 год.
Как расходы на рекламу, я учел км туда и обратно x 0,30 € к клиенту и приложил подтверждение от работодателя:
"Мы подтверждаем, что служебное транспортное средство с государственным номером A-BC 1234 было предоставлено на основе отказа от заработной платы и не как дополнительное пособие. Автомобиль может также использоваться в личных целях".

Решение о налоге на доходы:
"Расходы на поездки по поводу служебного автомобиля не были учтены, потому что вам не было понесено никаких расходов".

Помимо общего вопроса о том, стоит ли подавать протест, я бы хотел узнать, как правильно учитывать служебный автомобиль:

1. Был ли мой расчет км, как упоминалось выше, правильным? Я предполагаю, что нет (журнал поездок еще не был представлен, так как "Быстрый ввод")
2. Поскольку фактически я каждый рабочий день проводил у одного и того же клиента, считается ли это "рабочим местом", и следовательно, корректно ли использовать расходы на проезд (несмотря на служебный автомобиль)?
3. Получить подтверждение от работодателя о фактических расходах и затем учитывать их как расходы на рекламу, независимо от фактически проеханных км? Если да, что именно мне нужно для этого от работодателя?
4. Расчет профессионально проеханных км (журнал поездок) и впоследствии учесть их против 1%-ной налоговой ставки, это кажется мне самым сложным, так как по телефонной информации сотрудницы налоговой инспекции проеханные км и факти

Steuerberater Thomas Textoris

Уважаемый вопрошающий,

в рамках первичной консультации и с учетом ваших гонорарных вложений в соответствии с правилами этого форума, я хотел бы ответить на ваш вопрос следующим образом:
У вас была установлена частная доля использования автомобиля по правилу 1%. Этот так называемый денежный выгодный элемент был добавлен к вашей заработной плате, и из нее были вычтены соответствующие налоги на доходы церкви, единого налога на имущество и, возможно, взносы в социальные страхования. Частное использование транспортного средства оплачено правилом 1%. Фактическое частное или деловое использование автомобиля тогда не имеет значения. При использовании этого метода не требуется вести журнал поездок.

Если частная доля использования учитывается в брутто-заработной плате и облагается налогом на доходы, то вы можете вычесть это как расходы на рекламу в рамках вашей налоговой декларации! Однако, как вы указали, вы отказались от части вашей наличной заработной платы. Это может быть выгодно, если налог на доходы, рассчитанный в соответствии с правилами о цене из списка, оказывается меньше, чем налог, который был удержан с вашей заработной платы ранее.

Только расходы на приобретение, защиту и сохранение доходов согласно ст. 9 п. 1 и 2 Налогового кодекса признаются расходами на рекламу. Нет расходов и, следовательно, нет расходов на рекламу, если доходы упущены из-за их отказа (см. решение Федерального налогового суда от 21.10.1980).

Таким образом, мнение налоговой службы правильно. Вероятно, протест будет отклонен как недопустимый.

В рамках вашей налоговой декларации вы также можете выбрать метод журнала поездок. Для этого ваша брутто-заработная плата должна быть уменьшена на установленную частную долю использования, рассчитанную паушально, и увеличена на фактическую частную долю использования согласно журналу поездок. Для расчета согласно журналу поездок необходимо учесть соотношение:

Частные поездки/поездки дом-рабочее место к остальным поездкам * общие затраты.

Определяющими являются общие затраты на автомобиль, которые понес ваш работодатель (амортизация, лизинговые платежи, страхование). Расходы, которые вы понесли самостоятельно (например, на бензин), могут быть вычетными как расходы на рекламу (см. решение Федерального налогового суда).

Следует отметить, что журналы поездок очень критически проверяются налоговыми органами и часто отклоняются из-за отсутствия должного порядка.

Частное использование автомобиля включает в себя очень широкий спектр. Я надеюсь, что в рамках первичной консультации я ответил вам достаточно.

С уважением,

Том