Imposition des pensions étrangères
Novembre 3, 2010 | 30,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Un citoyen suisse (retraité) a son domicile principal en Allemagne à partir du début de sa retraite et reçoit en plus d'une pension de l'assurance retraite allemande (BfA) également une pension d'entreprise ainsi qu'une pension légale de la Suisse. Comment ces pensions doivent-elles être taxées ? Est-ce que la taxation a lieu en Suisse avec clause de progressivité en Allemagne ou est-ce entièrement taxé en Allemagne ? Dans ce cas, est-ce taxé selon l'Ancienne loi sur le revenu (part de 62%) ou est-ce entièrement taxé à 100% ?
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je suis heureux de répondre en raison des informations que vous avez fournies, et compte tenu de votre implication dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse est basée sur les faits présentés. Des informations manquantes ou incorrectes concernant les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Étant donné que vous résidez en Allemagne, vous êtes ici fiscalement domicilié.
Les paiements de retraite de l'AVS/AI et de la caisse de pension suisse après la survenance de l'événement de fourniture - tout comme les prestations de la sécurité sociale allemande - doivent généralement être inclus en tant que revenus divers avec la part imposable (§ 22 numéro 1 phrase 3 lettre a lettre aa EStG). Pour les départs en retraite jusqu'en 2005, la part imposable est de 50 %, et de 60 % pour les retraites débutant en 2010.
Sur demande, une part de rendement plus favorable est appliquée aux rentes viagères et autres prestations, à condition que ces paiements soient basés sur des cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2004, dépassant le montant maximum de la sécurité sociale allemande (plafond de cotisation) (§ 22 numéro 1 phrase 3 lettre a lettre bb EStG). Vous devez prouver que le montant de la cotisation maximale à la sécurité sociale allemande a été dépassé pendant au moins dix ans. Les travailleurs frontaliers (y compris les rentiers existants) qui ont commencé leur activité en Suisse avant le 1er janvier 1995 et peuvent prouver que les cotisations de la caisse de pension ont dépassé les cotisations maximales respectives à la sécurité sociale légale pendant au moins dix ans peuvent bénéficier d'une imposition plus favorable avec la part de rendement plus faible pour une partie des paiements de la caisse de pension.
Les paiements de retraite de la sécurité sociale légale ne peuvent être imposés que dans l'État où le bénéficiaire de la retraite est domicilié, c'est-à-dire dans l'État de résidence (art. 21 ACD-Suisse). L'État de la source n'a pas le droit de taxation. Cela s'applique également aux paiements en cours d'une caisse de pension.
Les pensions pour un emploi précédent dans le secteur privé et des rémunérations similaires ne peuvent être imposées que dans l'État de résidence, c'est-à-dire dans l'État où le bénéficiaire de la retraite est domicilié. L'État de la source n'a pas le droit de taxation (art. 18 al. 8 ACD).
J'espère que ces informations vous ont donné un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre engagement, et je reste à votre disposition.
Cordialement,
Michael Herrmann
Diplômé en gestion fiscale (FH)
Conseiller fiscal
