Yabancı emeklilik gelirlerinin vergilendirilmesi
Kasım 3, 2010 | 30,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Bir İsviçre vatandaşı (emekli), emekli maaşını aldığı Almanya'da emekli olur olmaz birinci ikamet yeri olarak belirlemiştir ve BfA emekli aylığına ek olarak bir işyeri emekliliği ve İsviçre'den yasal bir emekli aylığı da almaktadır.
Bu emekli aylıkları nasıl vergilendirilmelidir? İsviçre'de vergilendirme yapılıyor mu ve Almanya'da ilerleme önemli mi, yoksa tamamen Almanya'da mı vergilendiriliyor? Bu durumda AltEinkG'ye göre mi vergilendirilir (oran %62) yoksa tamamen %100 vergilendirilir mi?
Sayın Soru Sahibi,
İlk olarak, verdiğiniz bilgiler ve danışmanlık hizmeti kapsamındaki katkınız göz önünde bulundurularak yaptığınız soru için teşekkür ederim. Cevap, durumu açıklamanıza göre verilecektir. Gerçek durumla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Almanya'da ikamet ettiğiniz için sınırsız vergi mükellefisiniz.
AHV/IV ve İsviçre Emeklilik Fonundan emeklilik ödemeleri, emeklilik durumunuzdan sonra Almanya'daki yasal emeklilik sigortasından alınan ödemelerle aynı şekilde diğer gelirler olarak vergilendirilmelidir (§ 22 No. 1 Cümle 3 Harf. a Çift Harf aa EStG). 2005 yılına kadar gösterilen bir emeklilik durumunda vergilendirme oranı %50, 2010 yılında emeklilik başlangıcında ise %60'dır.
Leibrente ve diğer ödemeler için daha uygun bir gelir payı talebinde bulunulabilir, ancak bu ödemelerin 31.12.2004 tarihine kadar ödenen ve Alman yasal emeklilik sigortasının en yüksek miktarını aşan katkılara dayandığını kanıtlamanız gerekmektedir (§ 22 No. 1 Cümle 3 Harf a Çift Harf bb EStG). Alman yasal emeklilik sigortasının en yüksek katkı miktarını en az on yıl aştığını kanıtlamanız gerekmektedir. İsviçre'de faaliyete geçen sınıraşanlar (aynı zamanda mevcut emekliler), 1.1.1995 tarihinden önce İsviçre'deki faaliyetlerini başlatmış ve ödenen emeklilik fonu katkılarının Alman yasal emeklilik sigortasının en yüksek katkı miktarını en az on yıl aştığını kanıtlayabilen kişiler, Pensionskasse'den yapılan ödemelerin bir kısmı için daha uygun bir gelir payı ile vergilendirilebilir.
Yasal sosyal güvenlik kapsamındaki emeklilik ödemeleri, sadece emekli olduğu ülkede, yani ikamet ettiği ülkede vergilendirilebilir (Art. 21 DBA-Switzerland). Kaynak ülkenin vergilendirme hakkı yoktur. Bu durum, Pensionskasse'den yapılan düzenli ödemeler için de geçerlidir.
Özel sektörde eski bir işte çalışmış olanların emekli aylıkları ve benzeri ödemeler, sadece ikamet ettiği ülkede, yani emekli olduğu ülkede vergilendirilebilir. Kaynak ülkenin vergilendirme hakkı yoktur (Art. 18 Paragraf 8 DBA).
Bu bilgilerle, sorunuzu çözmenize yardımcı olabileceğimi umuyorum ve
Saygılarımla
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Vergi Danışmanı
