Dienstwagen und zweiter Wohnsitz
November 5, 2011 | 30,00 EUR | beantwortet von StB Manuela Ponikwar
Hallo,
die Entfernung von meinem Hauptwohnsitz mit eigener Haushaltsführung zum täglich aufgesuchten Arbeitsplatz beträgt knapp 40 km. Die Fahrtzeit für eine Strecke beträgt ca. 1 Stunde (keine Autobahn). Mein Arbeitgeber stellt mir einen Dienstwagen inkl. Sprit auch zur Privatnutzung.
Ich möchte eine Zweitwohnung ca. 5 km vom Arbeitsplatz beziehen.
Meine Fragen dazu:
1) Besteht die Chance eine DHH geltend zu machen?
Es gibt dazu ja 2 Urteile. Positiv bei Fahrtzeitverminderung um eine Stunde täglich, negativ bei Entfernungen unter 40 km. Hier trifft ja beides zu.
2) Sollte die DHH nicht anerkannt werden, ist es trotzdem möglich die Zweitwohnung zur Besteuerung des Dienstwagens heranzuziehen.
Vielen Dank für Ihre Mühe!
MfG
G.R.
Sehr geehrter Ratsuchender,
herzlichen Dank für Ihre Anfrage, welche ich im Rahmen einer Erstberatung unter Berücksichtigung des gebotenen Honorars wie folgt beantworten möchten:
1) Doppelte Haushaltsführung
Die steuerliche Anerkennung eines doppelten Haushalts ist von folgenden 4 Voraussetzungen abhängig:
•Unterhalten eines eigenen Hausstands
•Lebensmittelpunkt am Ort des eigenen Hausstands (bei Ledigen ohne Lebenspartner kann dies über Familie, sozialen Kontakten, Vereinen etc. argumentiert werden)
•Zusätzliche Wohnung (hierbei kommt jede Form von Unterkunft in Frage) am auswärtigen Beschäftigungsort.
•Berufliche Veranlassung der doppelten Haushaltsführung. Dass Sie eine zeitlang gependelt sind und erst später tatsächlich an den Beschäftigungsort ziehen, steht dem DHH nicht entgegen.
Bei einem 40km entfernt liegenden Beschäftigungsort und einem einfachen Fahrtweg von 1h ist die Begründung einer doppelten Haushaltsführung nach m.E. unstrittig.
Die Meinung der Finanzverwaltung als auch die Rechtsprechung zum Thema Doppelte Haushaltsführung haben sich seit 1995 mehrfach signifikant geändert. Den Verweis auf die zwei Urteile ('91 und '97) halte ich an dieser Stelle nicht mehr für aktuell. Man findet darauf auch keine Verweise mehr.
Es gibt dahingegen z.B. ein Urteil des FG München aus 2009, wo bei einer sehr geringen Entfernung (im entschiedenen Fall 19km) höhere Nachweisanforderungen an das Vorhandensein des Lebensmittelpunktes am eigenen Hausstand und die betriebliche Notwendigkeit des Zweitwohnsitzes gestellt wurden (FG München Urteil vom 29.04.2009 - 10 K 2154/08), grundsätzlich ausgeschlossen werden konnte der DHH aber nur wegen geringer Entfernung nicht.
2) Versteuerung Firmenwagen
Im Rahmen einer Vereinfachungsregel ist ein geldwerter Vorteil bei einer Kfz-Gestellung durch den Arbeitgeber für Familienheimfahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung nicht zu versteuern, soweit diesbezügliche Aufwendungen nach § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 EStG als Werbungskosten abziehbar sind. Insoweit entfällt ein Werbungskostenabzug.
Die Fahrten zwischen Zweitwohnung und Arbeitsstätte fallen hingegen nicht unter die doppelte Haushaltsführung. Diesen Arbeitsweg müssen Sie also (neben dem monatlichen 1% pauschalen Nutzungswert für die Privatnutzung) mit monatlich 0,03 % des Listenpreises für jeden Kilometer der Entfernung zwischen (Zweit)Wohnung und Arbeitsstätte versteuern.
Diese Aufwendungen unterliegen im Rahmen der Entfernungspauschale dem Werbungskostenabzug.
Ich hoffe ich konnte Ihnen damit behilflich sein.
Mit freundlichen Grüßen
Manuela Ponikwar
Steuerberaterin
www.ponikwar.de
