Voiture de service et résidence secondaire
Novembre 5, 2011 | 30,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Bonjour,
La distance entre ma résidence principale avec gestion de ménage et mon lieu de travail visité quotidiennement est d'environ 40 km. Le temps de trajet pour un aller simple est d'environ 1 heure (pas d'autoroute). Mon employeur me fournit une voiture de service incluant le carburant également pour un usage privé. Je souhaite louer un deuxième logement à environ 5 km du lieu de travail. Mes questions à ce sujet :
1) Est-il possible de faire valoir une double résidence fiscale ? Il existe deux jugements à ce sujet. Positif en cas de réduction du temps de trajet d'une heure par jour, négatif en cas de distances inférieures à 40 km. Dans ce cas, les deux conditions sont remplies.
2) Si la double résidence fiscale n'est pas reconnue, est-il quand même possible d'utiliser le deuxième logement pour la taxation de la voiture de service. Merci pour vos efforts ! Cordialement, G.R.
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle je souhaite répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte de la rémunération requise comme suit:
1) Frais de double résidence
La reconnaissance fiscale d'une double résidence dépend de 4 conditions suivantes:
• Maintien d'un ménage distinct
• Lieu de résidence principale au lieu du ménage distinct (chez les célibataires sans conjoint, cela peut être argumenté par la famille, les contacts sociaux, les associations, etc.)
• Un logement additionnel (toute forme d'hébergement est possible) sur le lieu de travail éloigné.
• Raison professionnelle pour la double résidence. Le fait que vous ayez fait la navette pendant un certain temps et que vous déménagiez réellement sur le lieu de travail plus tard ne s'oppose pas à la double résidence.
Dans le cas d'un lieu de travail situé à 40 km de distance avec un trajet simple d'une heure, la justification d'une double résidence me semble indiscutable.
L'opinion de l'administration fiscale ainsi que la jurisprudence sur le sujet des doubles résidences ont changé de manière significative à plusieurs reprises depuis 1995. Je ne trouve plus pertinent de faire référence aux deux jugements ('91 et '97) à ce stade. On ne trouve plus de références à ce sujet.
En revanche, il y a par exemple un jugement du FG Munich de 2009, où pour une distance très faible (dans le cas en question, 19 km), des exigences plus élevées ont été imposées pour prouver la résidence principale au lieu du ménage distinct et la nécessité professionnelle de la résidence secondaire (jugement du FG Munich du 29.04.2009 - 10 K 2154/08), mais la double résidence n'a été exclue que pour une faible distance.
2) Imposition de la voiture de société
Dans le cadre d'une règle de simplification, un avantage en nature pour les trajets familiaux liés à la résidence secondaire n'est pas imposable lorsque les dépenses correspondantes sont déductibles en tant que frais professionnels en vertu de l'article 9, paragraphe 1, phrase 3, numéro 5 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Par conséquent, aucune déduction de frais professionnels n'est possible.
Cependant, les trajets entre la résidence secondaire et le lieu de travail ne relèvent pas de la double résidence. Vous devez donc (en plus de la valeur d'utilisation forfaitaire mensuelle de 1% pour l'utilisation privée) imposer mensuellement 0,03 % du prix catalogue pour chaque kilomètre entre la (deuxième) résidence et le lieu de travail.
Ces dépenses sont déductibles en tant que frais professionnels dans le cadre de la déduction forfaitaire des frais de déplacement.
J'espère que cela vous sera utile.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
