Служебный автомобиль и второе место жительства
Ноябрь 5, 2011 | 30,00 EUR | отвечено StB Manuela Ponikwar
Привет,
расстояние от моего основного места жительства с самостоятельным хозяйством до ежедневного места работы составляет почти 40 км. Время в пути в одну сторону составляет около 1 часа (без автострады). Мой работодатель предоставляет мне служебный автомобиль включая топливо также для личного пользования. Я хочу арендовать вторичное жилье примерно в 5 км от места работы. Мои вопросы:
1) Есть ли возможность применить налоговые льготы за дополнительное жилье?
Есть два решения по этому вопросу. Положительное при сокращении времени в пути на один час в день, отрицательное при расстоянии менее 40 км. Здесь оба условия соблюдаются.
2) Если не будет признаны налоговые льготы за дополнительное жилье, все равно возможно использовать вторичное жилье для налогообложения служебного автомобиля.
Большое спасибо за ваше внимание!
С уважением,
Г. Р.
Уважаемый клиент,
Благодарю вас за ваш запрос, на который, в рамках первичной консультации с учетом соответствующего гонорара, я хотел бы ответить следующим образом:
1) Двойное домовладение
Налоговое признание двойного домовладения зависит от следующих 4 условий:
• Поддержание собственного домашнего хозяйства
• Жизненный центр на месте собственного домашнего хозяйства (для холостяков без сожителя это может быть обосновано через семью, социальные контакты, клубы и т. д.)
• Дополнительное жилище (здесь подходит любая форма проживания) на месте работы за пределами места жительства.
• Профессиональная причина для двойного домовладения. То, что вы ездили на работу в течение некоторого времени и только позже переехали на место работы, не противоречит двойному домовладению.
По моему мнению, при расстоянии до места работы 40 км и продолжительности поездки в 1 час, обоснование двойного домовладения является несомненным.
Мнение налоговых органов и судебная практика по вопросу двойного домовладения значительно изменились с 1995 года. Ссылку на два решения (1991 и 1997) считаю неактуальной. На них больше нет ссылок.
Например, существует решение ФГ Мюнхен от 2009 года, где при очень небольшом расстоянии (в рассмотренном случае 19 км) повышены требования к доказательствам наличия жизненного центра на месте собственного домашнего хозяйства и необходимости второго жилья из-за работы (решение ФГ Мюнхен от 29.04.2009 - 10 K 2154/08), хотя отказ от признания двойного домовладения из-за небольшого расстояния не был исключен.
2) Налогообложение служебного автомобиля
В рамках упрощенного правила выгоды в денежной форме при предоставлении автомобиля работодателем для поездок домой в рамках двойного домовладения не облагается налогом, насколько связанные расходы по ст. 9 п. 1 п. 3 п. 5 Закона о налоге на доходы физических лиц могут быть отнесены к расходам на рекламу. Таким образом, отпадает вычет налогов.
Поездки между вторым жильем и местом работы не включаются в двойное домовладение. Таким образом, вам придется (помимо ежемесячного 1% паушальной стоимости использования для личных целей) облагать налогом ежемесячно 0,03% от цены по прайс-листу за каждый километр расстояния между (вторым) жильем и местом работы. Эти расходы подлежат вычету налогов в рамках удержания расходов на расстояние.
Надеюсь, что это поможет вам.
С наилучшими пожеланиями,
Мануэла Пониквар
Налоговый консультант
www.ponikwar.de
