Спросите налогового консультанта по теме Двойное налогообложение

Пилот, проживающий в Германии, работает в Австрии. Где он обязан уплачивать налоги?

Ноябрь 22, 2011 | 30,00 EUR | отвечено Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Уважаемые дамы и господа,

Я прошу оказать мне помощь, но для этого необходимо, чтобы лицо, предоставляющее информацию, имело равные навыки в австрийском и немецком налоговом законодательстве и налоговых правилах для авиационного персонала:

С середины этого года я работаю пилотом в австрийской авиакомпании. Мои налоги и социальные отчисления автоматически удерживаются моей компанией в Австрии.

Однако мое место жительства до сих пор находится в Германии (Северный Рейн-Вестфалия).

Мой работодатель использует меня по следующей схеме:

17 последовательных дней работы в блоке в разных местах за границей, затем 13 последовательных дней отдыха дома в Германии, включая в них отпуск.

- Таким образом, я работаю 204 дня в году за границей, в основном в Европе и на Дальнем Востоке. Пребывание в Германии или Австрии в течение 17-дневного рабочего периода практически не происходит, всего лишь около 20 дней в год.

- Таким образом, я не пребываю ни в Германии, ни в Австрии более 183 дней в году.

- Насколько мне известно, меня нельзя отнести к категории "граничных работников".

- Насколько мне известно, из-за международной области действия существуют специальные налоговые правила для авиационного и морского персонала, которые предписывают налогообложение работников в соответствии с местоположением авиакомпании.

Теперь мои вопросы по вышеупомянутой ситуации:

1.) Есть ли для меня возможность вернуть уплаченные налоги в Австрии в рамках ежегодной (австрийской) налоговой декларации из-за 183-дневного правила?

2.) Если 1.) не возможно, существует ли другое законное положение или исключение для сокращения налогов, отличное от 183-дневного правила?

3.) Нужно ли мне все равно подать налоговую декларацию в Германии и каким образом мне нужно будет поступить там?

4.) Могут ли требовать у меня уплаты налоги налоговые органы в Германии?

Благодарю за вашу информацию!

Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Уважаемый Запрашивающий,

благодарим Вас за обращение, которое я хотел бы ответить на основе Ваших данных и с учетом Вашего участия в рамках первичной консультации следующим образом:

Поскольку у Вас есть место жительства в Германии, Вы обязаны уплачивать налог на доходы в Германии неограниченно, и это, в принципе, касается вашего всего мирового дохода.

Однако вступает в силу соглашение о избежании двойного налогообложения с Австрией. Согласно статье 15 пункта 5, Ваша заработная плата облагается налогом в Австрии, поскольку там находится штаб-квартира авиакомпании. Правило 183 дня регулируется в пунктах 2 и 3 статьи 15. Правило 183 дня не применяется к Вам, поскольку приоритет имеет пункт 5.

Ваша зарплата в Германии не облагается налогом. Однако она увеличивает ставку налога на другие доходы в рамках неограниченного налогообложения в Германии в соответствии с прогрессионным налогообложением по § 32b EStG, если у Вас есть такие доходы. При этом доходы супруги также учитываются при совместной декларации.

Если у Вас есть другие доходы в рамках неограниченного налогообложения в Германии, то Вам необходимо подать налоговую декларацию и внести налогово-необлагаемые доходы от Вашей трудовой деятельности в Австрии в приложение N, чтобы учесть прогрессионный налог.

Надеюсь, что смог помочь Вам в рамках Вашего участия.

С уважением,

Ульрих Штиллер
Налоговый консультант/Дипломированный экономист