Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Double imposition

Pilote résidant en Allemagne / travaillant en Autriche / où est-il imposable ?

Novembre 22, 2011 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Mesdames et Messieurs,

Je voudrais des renseignements, cependant il est nécessaire que la personne fournissant les informations maîtrise à la fois le droit fiscal autrichien et allemand, ainsi que les réglementations fiscales spécifiques au personnel navigant :

Je suis employé en tant que pilote dans une compagnie aérienne autrichienne depuis le milieu de cette année. Mes impôts et cotisations sociales sont prélevés automatiquement par mon entreprise en Autriche.

Cependant, ma résidence principale reste en Allemagne (Rhénanie-du-Nord-Westphalie).

Mon employeur me déploie selon le schéma suivant :

Travail de 17 jours consécutifs en bloc dans des lieux différents à l'étranger, puis 13 jours consécutifs de congé en bloc à la maison en Allemagne, incluant déjà les jours de congé.

- Par conséquent, je travaille 204 jours par an à l'étranger, principalement en Europe et en Extrême-Orient. Les séjours en Allemagne ou en Autriche pendant la période de travail de 17 jours sont rares, environ 20 jours au total par an.

- Par conséquent, je ne reste ni en Allemagne ni en Autriche plus de 183 jours par an.

- À ma connaissance, je ne suis pas considéré comme un "travailleur frontalier".

- À ma connaissance, en raison de la zone d'intervention internationale, il existe des réglementations fiscales spécifiques pour le personnel navigant, qui prévoient la taxation des salariés au siège social de la compagnie aérienne respective.

Maintenant, mes questions concernant la situation ci-dessus :

1.) Existe-t-il une possibilité pour moi de récupérer les impôts payés en Autriche en raison de la règle des 183 jours dans le cadre de la déclaration fiscale annuelle (autrichienne) ?

2.) Si la réponse à la question 1.) est négative, y aurait-il une autre réglementation ou exception pour réduire les impôts, en dehors de la règle des 183 jours ?

3.) Dois-je quand même déposer une déclaration fiscale en Allemagne et comment procéder dans ce cas ?

4.) L'administration fiscale en Allemagne peut-elle me réclamer des impôts ?

Je vous remercie pour vos informations !

Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Cher demandeur,

Merci pour votre demande, à laquelle j'aimerais répondre comme suit sur la base de vos informations et compte tenu de votre situation dans le cadre d'une consultation initiale :

Comme vous résidez en Allemagne, vous êtes soumis à l'impôt sur le revenu de manière illimitée en Allemagne et ce, en principe, avec l'ensemble de vos revenus mondiaux.

Cependant, l'accord de double imposition avec l'Autriche s'applique. Conformément à l'article 15, paragraphe 5, votre rémunération est imposée en Autriche, car c'est là que se trouve le siège de la compagnie aérienne. La règle des 183 jours est définie aux articles 15, paragraphes 2 et 3. La règle des 183 jours ne s'applique pas à vous, car le paragraphe 5 prévaut.

Votre salaire en Allemagne est exonéré d'impôts. Cependant, dans le cadre de la disposition de progression prévue à l'article 32b de la loi sur l'impôt sur le revenu, il augmente le taux d'imposition sur les autres revenus dans le cadre de l'impôt sur le revenu illimité en Allemagne, si vous en avez. Les revenus de votre épouse seraient également inclus dans le cadre de l'imposition commune.

Si vous avez d'autres revenus dans le cadre de l'impôt sur le revenu illimité en Allemagne, vous devez déposer une déclaration de revenus et inscrire les revenus exonérés d'impôts de votre activité salariée en Autriche dans l'annexe N afin que la disposition de progression soit prise en compte.

J'espère avoir pu vous aider dans le cadre de votre situation.

Cordialement,

Ulrich Stiller
Expert-comptable / Diplômé en gestion d'entreprise