Problème brut-net lors de l'augmentation des heures de travail et autres
Février 8, 2014 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Je suis entrepreneur et j'emploie une secrétaire à temps partiel de 22 heures par semaine. En raison du bon déroulement des affaires, nous souhaitons tous les deux augmenter son temps de travail hebdomadaire à 29,5 heures. Malheureusement, elle se trouve actuellement dans la tranche d'impôt sur le revenu V sans aucun crédit d'impôt, ce qui constitue la situation brute/net la moins favorable imaginable. Proportionnellement, elle gagnerait donc moins net après l'augmentation de ses heures de travail.
À ce sujet, j'ai les questions suivantes :
- Y a-t-il d'autres éléments de salaire, primes spéciales, avantages en nature, etc. que l'on pourrait lui accorder en compensation, et à quel montant éventuellement ?
- En lien avec le point précédent, j'envisage également une participation aux bénéfices, par exemple un montant x par commande en guise de reconnaissance. Comment cela est-il géré sur le plan fiscal ? Est-ce une augmentation normale du salaire brut ? Autre forme de taxation ?
- Serait-il possible de créer une deuxième relation d'emploi à temps partiel rémunéré à 400 € par mois avec moi, c'est-à-dire au sein de la même entreprise, dans le cadre de laquelle elle continuerait à exercer ses fonctions de secrétaire en semaine et effectuerait d'autres tâches le week-end ?
Merci pour votre aide.
Cher demandeur,
Je vous remercie de votre demande, à laquelle je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que ma réponse est basée sur les faits présentés, et que l'ajout, la suppression, la modification ou l'ambiguïté des informations peuvent modifier le résultat fiscal. Veuillez noter que cela ne peut cependant pas remplacer une consultation individuelle et complète.
La prime de succès augmente le salaire brut de votre secrétaire comme une augmentation de salaire normale, et est donc soumise à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales (article 19, paragraphe 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG)).
Cependant, vous pouvez également employer votre secrétaire dans votre entreprise en tant que travailleur à temps partiel rémunéré à hauteur de 450 euros (« mini-job ») (article 40, paragraphe 4, numéro 2 de l'EStG). Pour le mini-job, il doit cependant y avoir un deuxième contrat de travail qui soit économiquement viable et effectivement mis en œuvre. De plus, le mini-job doit impliquer une activité aussi différente que possible (par exemple, secrétaire dans le travail principal, vendeur dans le mini-job) (FG Münster, 21.02.03, 11 K 1158/01 L, EFG 03, 864; voir également BFH, 07.11.06, VI R 81/02, BFH/NV 07, 426).
Enfin, vous pouvez également accorder à votre secrétaire les subventions suivantes exemptes d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales :
1. Allocation de frais de déplacement
Vous pouvez prendre en charge l'impôt sur le revenu sur les subventions pour les frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail de votre secrétaire dans le cadre de l'indemnité forfaitaire de 0,30 EUR par kilomètre de distance à hauteur de 15 %. Pour votre secrétaire, l'allocation de frais de déplacement est alors exempte d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales.
2. Allocation pour enfants
Les subventions sur le salaire normal pour l'hébergement et la garde d'enfants non scolarisés dans les garderies ou auprès des assistantes maternelles sont exemptes d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales (article 3, numéro 33 de l'EStG).
3. Chèques-cadeaux
Les dons sous forme de chèques-cadeaux d'autres entreprises restent exonérés d'impôt sur le revenu jusqu'à une valeur de 44 EUR par mois (franchise), à condition qu'un paiement en espèces soit exclu (article 8, paragraphe 2, phrase 11 de l'EStG). Pour des cadeaux en nature plus coûteux, vous pouvez prendre en charge l'impôt sur le revenu de manière forfaitaire à hauteur de 30 % (article 37b de l'EstG).
4. Promotion de la santé en entreprise
Les prestations de l'employeur pour les mesures de promotion de la santé en entreprise (par exemple, alimentation saine, gestion du stress) sont exemptes d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales jusqu'à 500,00 EUR par employé et par an (article 3, numéro 34 de l'EStG).
5. Réductions pour le personnel
Si vos employés reçoivent de vous des biens ou des services à prix réduit que vous produisez pour le marché général, cette réduction pour le personnel reste exonérée d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales jusqu'à 1 080 EUR par employé et par an (franchise) (article 8, paragraphe 3, phrase 2 de l'EStG).
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Conseiller fiscal
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