Achat immobilier - Division du terrain et du bâtiment dans l'acte notarié.
Avril 14, 2018 | 50,00 EUR | répondu par Steuerberater Bernd Thomas
Formulation fiscale appropriée pour le contrat notarié de division du prix d'achat d'une maison en biens mobiliers, terrain et bâtiment en vue de la reconnaissance fiscale afin de maximiser l'amortissement fiscal (BFH Az .: IX R 12/14)
et
Pourcentage maximal du bâtiment dans les zones de forte valeur immobilière
Cher demandeur,
Je suis heureux de répondre à votre demande sur la base de vos informations dans le cadre d'une consultation initiale sur frag-einen.com. La réponse est basée sur les informations que vous avez fournies. Des informations manquantes ou incorrectes peuvent influencer le résultat juridique. Veuillez noter que mon conseil se limite uniquement à la partie fiscale de votre question, un projet de contrat spécifique sera créé par votre avocat ou notaire.
Lors de la vente d'un terrain avec un bâtiment, il est nécessaire de déterminer quels sont les coûts d'acquisition attribués au bâtiment, car seule cette partie des coûts peut être déduite fiscalement par amortissement. Une clause dans le contrat d'achat indiquant quelle partie du prix d'achat est attribuée au bâtiment doit être reconnue par l'administration fiscale, à condition que la clause ne révèle pas de déséquilibre évident.
La formulation doit être claire et sans équivoque. Les formulations sujettes à interprétation doivent être évitées.
Une formulation acceptable pourrait être la suivante :
Le prix d'achat se compose comme suit. Le terrain représente XX.XXX,XX €. Le bâtiment représente XX.XXX,XX €. Les biens meubles vendus avec (liste détaillée/conformément à l'annexe, etc.) représentent XX.XXX.XX €."
Dans le passé, les autorités fiscales ont souvent accepté une répartition forfaitaire du prix d'achat entre le terrain et le bâtiment, avec un rapport souvent fixé à 80 contre 20, voire 85 contre 15 pour les immeubles collectifs. Cependant, avec la hausse des prix des terrains, la part du terrain sera souvent nettement plus élevée. La répartition dépend de l'âge et de l'état du bâtiment existant et de l'emplacement.
Pour effectuer une répartition ou évaluer sa pertinence, l'administration fiscale utilise un guide et un outil pratique, que vous pouvez trouver sur le site Web du ministère fédéral des Finances :
https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Einkommenssteuer/2018-03-28-Berechnung-Aufteilung-Grundstueckskaufpreis.html
En général, l'administration fiscale soulève des doutes significatifs sur la répartition lorsque les valeurs contractuelles diffèrent de plus de 10 % des valeurs d'une expertise en bâtiment ou de l'évaluation simplifiée officielle du prix d'achat.
Par conséquent, la part du bâtiment ne devrait généralement pas dépasser de plus de 10 % la valeur estimée à l'aide de l'outil pratique.
Cordialement,
Bernd Thomas
Conseiller fiscal.
