Deuxième formation déductible ?
Janvier 9, 2012 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Bonjour,
Ma femme a obtenu un diplôme de Master en anglais et en romanistique (M.A.) en 2000, puis a travaillé dans le domaine du marketing d'une entreprise jusqu'à la naissance de notre fils. Elle a ensuite pris une pause professionnelle en raison des enfants et souhaite maintenant exercer en tant que photographe indépendante à petite échelle. Pour cela, elle a suivi une formation de deux ans pour devenir photographe designer dans une école de photo, bien que ce titre ne soit pas reconnu officiellement. Cependant, elle a acquis les compétences nécessaires pour des commandes photos professionnelles. L'intention de réaliser des bénéfices à travers l'activité de photographe est claire, car des commandes et donc des revenus ont déjà été générés.
Ma question est maintenant de savoir si nous pouvons déduire fiscalement les frais mensuels de cette école de photo. Si oui, en tant que dépenses spéciales ou en tant que frais professionnels ? Sur quoi devrions-nous particulièrement veiller dans la justification/documentation ?
Merci pour votre réponse rapide.
Cher demandeur,
Merci beaucoup pour votre demande, que je souhaite répondre comme suit en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale:
En obtenant son diplôme de Magister en 2000, votre femme a terminé ses études supérieures. Après que la Cour fédérale des finances ait autorisé, par jugement du 28 juillet 2011 (BFH/NV 2011 p. 1779), la déduction des frais d'études suivant immédiatement le baccalauréat en tant que frais professionnels/d'exploitation anticipés, le législateur a réagi au second semestre 2011 par la loi de mise en œuvre de la directive de recouvrement, réglementant que les frais d'études d'une première formation ne constituent ni des frais professionnels ni des frais de publicité, et ce rétroactivement à partir de l'année 2004. Il semble que cette réglementation avec effet rétroactif doive être clarifiée judiciairement.
Cependant, dans le cas de votre épouse, il s'agit d'une seconde formation en tant que designer photo, de sorte que les dépenses liées à ses études constituent des frais professionnels anticipés ou des frais d'exploitation, car votre femme a l'intention d'exercer le métier de designer photo, a terminé une première formation et a déjà des contrats en cours.
Plusieurs tribunaux fiscaux ont jugé qu'une designer photo exerce une activité libérale et non commerciale.
Vous devriez donc établir une déclaration de revenus informelle et déduire fiscalement toutes les dépenses liées à la formation en tant que frais d'exploitation des revenus de travail indépendant. Ces dépenses comprennent, en plus des frais mensuels de scolarité, les frais de déplacement vers le lieu de formation. En guise de justification auprès de l'administration fiscale, vous pouvez indiquer que votre femme a l'intention de devenir indépendante en tant que designer photo après sa formation, et qu'elle réalise déjà des commandes et des chiffres d'affaires aujourd'hui.
Si de telles dépenses sont considérées comme des frais professionnels ou des frais d'exploitation, elles sont déductibles sans limite de montant, c'est-à-dire sans limite de montant, et peuvent être reportées sur d'autres années si elles ne peuvent être compensées par d'autres revenus positifs.
Si ces dépenses sont considérées comme des charges déductibles (formation professionnelle), ce qui n'est pas le cas dans votre situation, alors jusqu'en 2011, 4 000 euros par an et à partir de 2012, 6 000 euros par an sont déductibles en tant que charges déductibles. Il n'est pas possible de reporter ces pertes.
En conclusion, vous déclarez les dépenses liées à la deuxième formation en tant que frais d'exploitation des revenus de travail indépendant.
J'espère que mes explications ont pu vous aider.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable/Diplômé en gestion d'entreprise
