Immigration étrangère, traitement des différentes sources de revenus
Janvier 25, 2012 | 75,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
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Assujettissement à l'impôt sur le revenu 2010 pour les particuliers
Déménagement de la Suisse en vertu de la convention fiscale internationale
Traitement des différents types de revenus selon le droit fiscal allemand
Madame, Monsieur,
Nous sommes des retraités qui, après 10 ans de résidence en Suisse où nous étions fiscalement domiciliés, avons établi une résidence en Allemagne le 15 décembre 2010. Après la vente de notre maison en Suisse, nous nous sommes officiellement désinscrits le 21 juillet 2010 et avons entreposé nos biens ménagers en Allemagne après les formalités douanières, car notre nouvel appartement en construction ne serait prêt qu'en octobre. Nous avons ensuite entrepris un long voyage à travers la France et l'Espagne. Comme la construction de l'appartement était encore retardée, nous sommes retournés en Allemagne seulement en décembre et avons emménagé dans notre nouvel appartement le 15 décembre 2010.
Nous recevons des revenus d'une pension d'entreprise (selon la BetrAVG) de notre ancien employeur en Allemagne, une pension de l'État suisse, une rente d'une assurance vie suisse ainsi que des revenus de capitaux d'un compte de fonds d'investissement et de dépôts à terme.
Les impôts suisses ont été payés de manière proportionnelle du 1er janvier au 21 juillet 2010.
Nos questions :
1. Comment notre revenu sera-t-il imposé en vertu de la législation fiscale allemande pour la période du 22 juillet au 14 décembre 2010, lorsque nous n'avions pas de résidence fixe?
2. Quel revenu sera pris en compte pour la période du 15 au 31 décembre 2010?
Nous vous demandons de fournir des références légales pour les réponses, telles que l'article xx de la loi sur les impôts, etc.
Cordialement,
Cher(e) demandeur(se) de conseil,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle j'aimerais répondre sur la base de vos informations et dans le cadre d'une consultation initiale, comme suit :
Conformément à l'article 1, paragraphe 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG), les personnes physiques qui ont leur domicile ou leur résidence habituelle en Allemagne sont soumises à l'impôt sur le revenu de manière illimitée. Les personnes physiques qui n'ont ni domicile ni résidence habituelle en Allemagne sont en principe soumises à l'impôt de manière limitée, si des revenus intérieurs au sens de l'article 49 de l'EStG sont présents (article 1, paragraphe 4 de l'EStG).
Tant que vous n'étiez pas soumis à l'impôt de manière illimitée en Allemagne, vous étiez soumis à l'impôt de manière limitée concernant les prestations de retraite (rente d'entreprise) et les revenus de capitaux (article 49, paragraphe 1, points 5 et 7). En déménageant en Allemagne, vous passez d'une imposition limitée à une imposition illimitée en 2010. En cas de passage d'une imposition limitée à une imposition illimitée au cours d'une année civile, les revenus intérieurs sont imposés comme en cas d'imposition illimitée (article 2, paragraphe 7 de l'EStG), car l'impôt sur le revenu est un impôt annuel. L'article 2, paragraphe 7 de l'EStG stipule ce qui suit :
"L'impôt sur le revenu est un impôt annuel. Les bases de son calcul doivent être déterminées pour chaque année civile. Si une personne est soumise à la fois à l'impôt de manière illimitée et limitée au cours d'une année civile, les revenus intérieurs perçus pendant l'imposition limitée doivent être inclus dans une imposition illimitée."
Pour cela, vous devez remplir la page 4 de la déclaration d'impôt sur le revenu intitulée "Uniquement en cas d'imposition illimitée temporaire".
Les revenus générés en Suisse sont exonérés d'impôt en Allemagne, mais ils augmentent le taux d'imposition dans le cadre de la retenue à la source sur les revenus allemands (article 32b, paragraphe 1, numéro 2 de l'EStG).
Comme vous pouvez le constater, la date à laquelle vous avez eu un domicile en Allemagne en 2010 n'a pas d'importance, mais le fait que vous ayez eu un domicile ici en 2010 est déterminant.
J'espère avoir pu vous aider.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable / Diplômé en gestion d'entreprise
