Impôt sur le revenu du capital
Janvier 10, 2012 | 75,00 EUR | répondu par Dr. Yanqiong Bolik
Chères Mesdames, Messieurs,
Je vous informe de la situation suivante :
Dans mon portefeuille de titres, j'ai des obligations zéro coupon BMW (WKN 480463). Ces obligations ont été transférées d'autres comptes en 2001 vers ce compte.
Les données d'acquisition personnelles (valeur et date d'acquisition des obligations) ne sont pas enregistrées. L'obligation est remboursée en cinq parties égales, chaque 21.04 de 2008 à 2012, pour un total de 96,931 % (= 18,582 % de remboursement du capital et 78,349 % de plus-value en capital).
En avril 2010, le montant de remboursement a été taxé par la banque dépositaire sur la base du capital de remplacement (30 %, §43a alinéa 2 de l'EGT). En juillet 2011, cette taxation a été annulée et ensuite 78,349 % du montant de remboursement ont été taxés selon §20 de l'EGT et 18,582 % selon $43a de l'EGT.
En décembre 2011, le montant total de remboursement d'avril 2009, qui avait été taxé à l'époque sur la base du capital de remplacement, a été à nouveau taxé, en plus de 78,349 % du montant selon §20 de l'EGT et 18,582 % du montant selon $43a de l'EGT.
Mes questions :
1. Est-il légalement correct pour la banque de taxer le montant total de remboursement au lieu d'appliquer la base de calcul de remplacement du capital, étant donné que le rendement réel de la banque n'est pas connu en raison de l'absence des données d'acquisition ?
2. Est-il permis d'avoir une double taxation pour avril 2009 en décembre 2011 ?
3. Devrais-je tout simplement compenser les paiements d'impôts déjà effectués avec des pertes antérieures selon §23 de l'EGT, étant donné que la banque refuse de modifier son approche ?
Cordialement,
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je répondrai volontiers en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mon exposé est basé sur les faits présentés, et que l'ajout, la suppression, la modification des informations ou l'ambiguïté des informations peuvent modifier le résultat fiscal.
1)
Le remboursement de l'obligation pourrait, sous réserve d'un examen complet des documents nécessaires, être structuré de manière à ce que le remboursement du capital relève du champ d'application de l'article 20, paragraphe 2, phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu (remboursement assimilé à une cession) et que le gain en capital relève du champ d'application de l'article 20, paragraphe 1, n° 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les revenus au sens de l'article 20, paragraphes 2 et 1, n° 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu sont soumis à l'impôt sur le revenu. La base d'imposition en cas de remboursement assimilé à une cession est le gain en capital. Si les données d'acquisition ne sont pas prouvées, la retenue d'impôt doit être calculée sur la base de la base d'imposition de remplacement. Celle-ci représente 30% des revenus provenant du remboursement. Dans le cas de l'article 20, paragraphe 1, n° 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu (gain en capital), l'impôt sur le revenu est de 25% du gain en capital.
2)
La banque est tenue de retenir l'impôt sur le revenu une seule fois pour un même fait générateur imposable. Malheureusement, il n'est pas possible d'expliquer à distance si une double imposition a été effectuée en raison du manque d'accès aux documents nécessaires.
3)
Les pertes en capital provenant de cessions privées au sens de l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu ancienne version peuvent également être compensées avec les revenus au sens de l'article 20, paragraphe 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu (uniquement les gains en capital provenant d'investissements en capital) pendant la période de taxation au cours de laquelle vous réalisez les revenus de l'article 20, paragraphe 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Je tiens à souligner que le système de taxation des revenus du capital est devenu extrêmement complexe à partir du 01.01.2009. De nombreuses dispositions transitoires doivent être prises en compte. Si la situation est d'une grande importance pour vous, je vous recommande de faire vérifier la situation avec les documents nécessaires par un collègue sur place.
J'espère avoir pu vous aider.
Si vous avez des questions, n'hésitez pas à utiliser la fonction de demande de clarification.
Cordialement,
Dr. Yanqiong Bolik
Conseillère fiscale
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