Yurtdışından göç etme, çeşitli gelir türlerinin işlenmesi
Ocak 25, 2012 | 75,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Dosya ekine bakınız
Özel Kişiler için 2010 Gelir Vergisi Beyanı
DBA Yurtdışından Yerleşme İsviçre
Farklı gelir türlerinin Alman vergi hukuku uyarınca işlenmesi
Sayın Bayanlar ve Baylar,
10 yıl boyunca sınırsız vergi mükellefi olduğumuz İsviçre'de geçirdikten sonra, 15.12.2010 tarihinde tekrar Almanya'da bir ikametgah oluşturduk. İsviçre'deki evimizin satışından sonra, 21.07.2010 tarihinde oradan resmi olarak ayrıldık ve Almanya'da gümrük işlemlerinden sonra eşyalarımızı depoladık çünkü Alman yeni inşa edilen dairemiz ancak Ekim ayında kullanıma hazır olacaktı. Ardından geniş bir gezintiye çıktık, Fransa ve İspanya'ya gittik. Dairenin bitiş tarihi daha da geciktiği için, ancak Aralık ayında Almanya'ya geri döndük ve 15.12.2010 tarihinde yeni dairemize taşındık.
Almanya'daki eski işverenimizden (BetrAVG'ye göre) emekli maaşı, İsviçre'den devlet emekli maaşı, İsviçreli bir sermaye ömür sigortasından emekli maaşı ve bir yatırım fonu hesabından ve vadeli mevduat yatırımlarından gelen sermaye geliri alıyoruz.
İsviçre vergileri pro rata temporis olarak 1.1. ile 21.7.2010 tarihleri arasında ödendi.
Sorularımız:
1. 22.7. ile 14.12.2010 tarihleri arasındaki dönemde, sabit bir ikametgahımız olmadığında gelirimiz Alman vergi hukuku uyarınca nasıl değerlendirilecek?
2. 15.12. ile 31.12.2010 tarihleri arasındaki dönem için hangi gelir dikkate alınacaktır?
Cevaplar için kaynak belirtmenizi rica ediyoruz, yani AO'ya göre § xx, EkStG vb.
Saygılarımla.
Sevgili Danışan,
Sorunuz için teşekkür ederim. Verdiğiniz bilgiler ve danışmanlığınızın çerçevesi dikkate alınarak, birinci danışmanlık kapsamında aşağıdaki şekilde cevaplamak istiyorum:
Alman Gelir Vergisi Kanunu'nun 1. maddesi uyarınca, Almanya'da bir ikametgahı veya olağan yerleşimi olan doğal kişiler sınırsız gelir vergisi mükellefiyetine tabidirler. Almanya'da ne ikametgahı ne de olağan yerleşimi olan doğal kişiler genellikle sınırlı gelir vergisi mükellefiyetine tabidirler, Alman Gelir Vergisi Kanunu'nun 49. maddesi uyarınca yerli gelirleri varsa (1. madde 4. fıkrası).
Eğer siz Almanya'da sınırsız vergi mükellefi değilseniz, emekli maaşları ve sermaye gelirleri için sınırlı gelir vergisi mükellefiyeti vardı (49. maddenin 1. fıkrası 5. ve 7. bentleri). 2010 yılında Almanya'da ikamet ettiğinizde, sınırlı gelir vergisi mükellefiyetinden sınırsız gelir vergisi mükellefiyetine geçiş yapmış oldunuz. Bir takvim yılı içinde sınırlı ve sınırsız vergi mükellefiyeti arasında geçiş yapılması durumunda, yerli gelirler sınırsız vergi mükellefiyeti gibi vergilendirilir (2. madde 7. fıkrası Alman Gelir Vergisi Kanunu'na göre), çünkü gelir vergisi bir yıllık bir vergidir. Alman Gelir Vergisi Kanunu'nun 2. maddesi 7. fıkrası şöyle der:
"Gelir vergisi bir yıllık bir vergidir. Verginin tespitine ilişkin temeller her zaman bir takvim yılı için belirlenir. Bir takvim yılı içinde hem sınırsız hem de sınırlı gelir vergi mükellefiyeti varsa, sınırlı gelir vergisi mükellefiyetinde elde edilen yerli gelirler sınırsız gelir vergisi mükellefiyeti beyanında değerlendirilir."
Bunun için Gelir Vergisi Beyannamesi Kapağı sayfa 4'ü "Geçici olarak sınırsız vergi mükellefiyetinde yalnızca doldurunuz."
İsviçre'de elde edilen gelirler Almanya'da vergiden muaf olsa da, Alman gelirlerindeki ilerleme vergisi kapsamında vergi oranını artırır (32b. maddenin 1. fıkrası 2. bendi Alman Gelir Vergisi Kanunu'na göre).
2010 yılında Almanya'da ne zaman bir ikametgahınız olduğu değil, sadece 2010 yılında burada bir ikametgahınız olduğu önemlidir.
Umarım yardımcı olabilmişimdir.
Saygılarımla,
Ulrich Stiller
Vergi Danışmanı/Diplom İşletmeci
