Répartition des coûts de construction pour le bureau / déduction de la TVA en amont.
Février 14, 2010 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Madame, Monsieur,
Nous avons une discussion en cours avec notre administration fiscale sur le sujet suivant :
En 2008, nous avons construit une maison individuelle que nous habitons nous-mêmes. Ma femme est travailleuse indépendante et utilise donc une pièce de la maison comme bureau.
Dans nos déclarations fiscales pour 2008, nous avons calculé tous les coûts de construction du bureau en fonction de la proportion de la surface du bureau par rapport à la surface habitable totale de la maison. La TVA a également été calculée de cette manière.
L'administration fiscale demande maintenant "de répartir les dépenses entre la TVA qui est directement liée au bureau ou directement liée à la zone résidentielle et de les répartir en fonction de la surface utile".
L'administration fiscale se réfère aux articles 15 alinéa 4 de la loi sur la TVA, A 208 alinéa 1 n° 1-3 et alinéa 2 du règlement sur la TVA.
Dans un premier courrier à ce sujet, l'administration fiscale indique que notre liste de coûts de construction comprend des dépenses qui peuvent clairement être attribuées aux zones professionnelles ou privées (aménagement de la cuisine, salle de bains, dressing, carrelage, etc.). Est-il donc vraiment nécessaire d'ignorer ces dépenses mentionnées ? Est-ce arbitraire ou réellement conforme à la pratique courante/à la législation ?
Quelle est votre opinion à ce sujet et avez-vous éventuellement des décisions de justice/articles de loi/remarques personnelles qui pourraient nous être utiles ? Bien sûr, nous aimerions éviter absolument cette répartition demandée, car elle nous causerait beaucoup de travail et serait très défavorable en ce qui concerne la déduction de la TVA.
Merci beaucoup pour votre aide !!
Cordialement,
Ralf Liesenberg
Cher demandeur de conseil,
Je vous remercie de votre demande, à laquelle je souhaite répondre en fonction de vos informations fournies et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale, comme suit :
La question a été clarifiée par l'arrêt de la Cour fédérale des finances du 22 novembre 2007 (affaire V R 43/06). Lorsque le bâtiment est acquis ou construit en une seule fois, il s'agit d'un objet UNITAIRE. Si un objet unitaire est désormais utilisé de manière mixte (soumis à la TVA et exempté de TVA), la répartition ne peut se faire que de manière proportionnelle selon la jurisprudence, et non spatialement. Les parts peuvent être déterminées en fonction de la clé de répartition (répartition régulière selon la 6e directive de l'UE ou la directive TVA) ou en fonction des surfaces. C'est à vous de décider. La division en "parties spécifiques du bâtiment" selon l'utilisation à des fins de répartition de la TVA en amont n'est pas autorisée.
L'administration a adopté la jurisprudence de la Cour fédérale des finances par le biais de la lettre du Ministère fédéral des Finances du 30 septembre 2008 (IV B 8-S 7306/08/10001). Je cite comme suit de la lettre du Ministère fédéral des Finances :
"Lorsqu'un bâtiment est acquis ou construit par un entrepreneur et que ce bâtiment doit être utilisé à la fois pour des opérations en amont non imposables et des opérations en amont imposables, la totalité de la TVA déductible liée aux coûts d'acquisition ou de construction du bâtiment doit être répartie conformément à l'article 15, paragraphe 4 de la loi sur la TVA. Pour l'attribution de ces montants de TVA déductible, la répartition "proportionnelle" de l'utilisation de l'ensemble du bâtiment pour des opérations en amont non imposables ou imposables est déterminante (cf. arrêt de la Cour fédérale des finances du 28 septembre 2006, précité). Cela entraîne généralement une détermination des montants de TVA non déductibles conformément à l'article 15, paragraphe 4 de la loi sur la TVA par le biais d'une estimation raisonnable. En règle générale, la répartition selon le ratio des surfaces utiles est considérée comme un critère de répartition raisonnable pour les bâtiments."
Votre critère de répartition est donc conforme à la jurisprudence.
J'espère que mes explications ont pu vous être utiles.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable
