acquisition intracommunautaire
Août 30, 2012 | 25,00 EUR | répondu par Wirtschaftsprüfer André Hintz
Client D d'Allemagne commande des tuyaux à une entreprise A des Pays-Bas. L'entreprise A des Pays-Bas mandate l'entreprise S de Suède pour livrer les tuyaux au site de l'entreprise A en Pologne. Il est convenu contractuellement que le client D d'Allemagne recevra et paiera la facture de l'entreprise S de Suède pour la livraison des tuyaux de Suède à la Pologne. La facture a été émise par l'entreprise S avec une TVA de 23 % (Pologne), le numéro d'identification fiscale allemand du client D et le numéro d'identification polonais de l'entreprise S. Le client D d'Allemagne a payé cette facture en totalité avec la TVA polonaise. L'entreprise A des Pays-Bas a transformé les tuyaux en Pologne, puis les a livrés en Allemagne au client D. Pour cela, le client D d'Allemagne a reçu une nouvelle facture de l'entreprise A des Pays-Bas sans TVA.
Question : La facture de l'entreprise S de Suède est-elle correctement émise ? L'entreprise S de Suède est-elle autorisée à facturer la TVA polonaise sur sa facture ? Comment le client D d'Allemagne enregistre-t-il cette facture (SKR 03) ou peut-il exiger que l'entreprise S de Suède émette une nouvelle facture sans montant de TVA ? Une copie de la facture est jointe. Je vous serais reconnaissant pour une réponse rapide. Merci d'avance.
Cher demandeur,
Je voudrais répondre à votre question dans le cadre d'une consultation initiale et en respectant vos honoraires, ainsi que les règles du portail en ligne. Ma réponse se réfère à la situation que vous avez présentée.
Selon moi, il y a deux transactions ici. D'une part, vous avez conclu un contrat avec la société S de Suède et d'autre part, un contrat avec la société A des Pays-Bas.
Il ne s'agit pas d'une opération en chaîne, car les tuyaux ont été transformés par la société A et les relations contractuelles n'ont pas eu lieu en série, mais individuellement entre les entreprises. Même si vous aviez initialement commandé uniquement à la société A.
Selon moi, la TVA est indiquée sur la facture de la société S parce que, selon la loi polonaise sur la TVA, la livraison était en Pologne. Cela peut avoir différentes raisons. Il se peut que la livraison des tuyaux ait été faite depuis un entrepôt ou un établissement de la société S en Pologne. Un indice est l'utilisation de l'identification de TVA polonaise.
Cependant, vous pouvez essayer de récupérer la TVA grâce à la procédure de remboursement de la TVA sur les achats.
Selon moi, la société A réalise pour vous, du point de vue allemand, une livraison intracommunautaire. Vous devez donc déclarer la livraison intracommunautaire (procédure de reverse charge). Vous payez la TVA à la société A en Allemagne et vous récupérez la TVA en amont. Il est donc correct que la TVA ne soit pas indiquée sur la facture.
En comptabilité, vous pouvez créer un compte distinct pour la TVA et y mettre en attente la TVA si vous souhaitez appliquer la procédure de remboursement de la TVA.
Sinon, la TVA polonaise est une charge, c'est-à-dire qu'il s'agit de frais accessoires liés à l'achat des marchandises ou des matériaux, en fonction de l'utilisation des tuyaux.
J'espère que mes explications vous ont été utiles et je vous prie d'agréer,
mes salutations distinguées
André Hintz
Expert-comptable
Steuerberatung@andrehintz.de
