Распределение затрат на строительство для рабочего кабинета / вычет НДС
Февраль 14, 2010 | 50,00 EUR | отвечено Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Уважаемые дамы и господа,
мы ведем обсуждение с нашим налоговым управлением по следующему вопросу:
В 2008 году мы построили частный дом, который сами занимаем. Моя жена работает на самозанятой основе и использует одно помещение дома в качестве рабочего кабинета.
В наших налоговых декларациях за 2008 год мы вычислили все затраты на строительство рабочего кабинета по доле его площади относительно общей жилой площади дома. Также вычет по НДС был рассчитан таким образом.
Налоговое управление требует теперь "провести разделение по НДС, который
непосредственно относится к рабочему кабинету или
непосредственно относится к жилой зоне и
разделить в соответствии с площадью использования".
Налоговое управление ссылается на §§ 15 Abs. 4 UStG, A 208 Abs.1 Nr. 1-3 и Abs. 2 UStR.
В первом письме по этому вопросу налоговое управление говорит, что в наших затратах на строительство содержатся расходы, которые можно однозначно отнести к деловым или частным помещениям (оборудование кухни, ванная комната, гардероб, плитка и т. д.). Таким образом, действительно ли эти расходы должны оставаться неучтенными? Это произвольное решение или действительно установленная практика/законодательство?
Каково ваше мнение по этому поводу и есть ли у вас соответствующие решения/указания по §/собственный опыт, которые могли бы быть полезны для нас? Конечно, мы хотели бы избежать требуемого разделения, так как это принесло бы много работы и было бы очень невыгодно с точки зрения вычета НДС.
Благодарим вас за вашу помощь!!
С уважением
Ральф Лизенберг.
Уважаемый клиент,
Благодарим вас за ваш запрос, на который я хотел бы ответить на основе ваших данных и в контексте ваших затрат в рамках первичной консультации следующим образом:
Вопрос был разъяснен решением Федерального налогового суда от 22.11.2007 года (V R 43/06). Если здание было приобретено или построено в едином порядке, то имеется ОДИН объект. Если один объект используется в настоящее время смешанным образом (с облагаемым и не облагаемым налогом оборотом), согласно судебной практике, его нельзя разделить пространственно, а только пропорционально. Доли могут быть определены по ключу оборота (стандартное разделение согласно 6-ой Директиве ЕС или MwStSystRL) или по площади. Это на ваше усмотрение. Разделение на "определенные части здания" с целью разделения на цели вычета не допускается.
Администрация приняла судебную практику Федерального налогового суда в письме Федерального министерства финансов от 30.09.2008 года (IV B 8-S 7306/08/10001). Я процитирую следующее из письма:
"Если здание приобретено или построено предпринимателем и должно использоваться как для операций с налогом на добавленную стоимость, так и для операций без начисления налог, все суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к суммам затрат на приобретение или строительство здания, должны быть распределены в соответствии с § 15 Abs. 4 UStG. Для определения этих сумм налога на добавленную стоимость решающим является "процентный" раздел использования всего здания на операции без начисления налог и операции с начислением налог (см. решение Федерального налогового суда от 28.09.2006 года, вышеупомянутое). Это обычно приводит к определению не вычетных сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с § 15 Abs. 4 UStG путем справедливой оценки. Как правило, справедливым критерием разделения при зданиях является разделение по отношению площадей использования."
Ваш критерий разделения соответствует судебной практике.
Надеюсь, что мои пояснения были вам полезны.
С уважением,
Ульрих Штиллер
Налоговый консультант
