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Déductibilité des dépenses dans le cadre d'un accord pour éviter une faillite.

Janvier 26, 2010 | 40,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt

Scénario :
Un terrain est légué à deux personnes à parts égales, soit 50 % chacune.
Après le décès du défunt (ici le léguateur), l'héritier qui est seulement bénéficiaire du droit d'usufruit est par erreur inscrit comme propriétaire dans le registre foncier.
Un prêt hypothécaire sur le terrain est remboursé par le bénéficiaire de l'usufruit jusqu'à son décès. L'exécution est confiée à un exécuteur testamentaire.

Avant le décès du bénéficiaire de l'usufruit, celui-ci est radié en tant que propriétaire du registre foncier sur demande de l'exécuteur testamentaire, et les légataires sont inscrits en tant que propriétaires.

Lorsque le bénéficiaire de l'usufruit décède en 2007, les propriétaires prennent possession de tous les droits et obligations relatifs au terrain, et continuent à rembourser le prêt.
En 2008, l'épouse du bénéficiaire de l'usufruit décédé (séparation des biens) demande la liquidation judiciaire de la succession de son mari.

Le liquidateur intègre le terrain concerné dans la succession et demande aux propriétaires de restituer le terrain.
Dans ce contexte, la banque demande également le remboursement du prêt au liquidateur, en précisant que les propriétaires ne sont pas automatiquement devenus emprunteurs. Il n'y a pas de loi qui prévoit automatiquement le transfert de l'emprunt aux nouveaux propriétaires du terrain. Il est demandé de communiquer à la banque qui est désormais l'emprunteur après le décès du bénéficiaire de l'usufruit.

Lors d'une procédure extrajudiciaire, les parties ont convenu de faire des paiements à l'épouse du bénéficiaire de l'usufruit décédé pour éviter la liquidation judiciaire et la restitution du terrain.

Les paiements comprennent également le règlement de la banque par le paiement du solde restant dû, d'une indemnité de remboursement anticipé, de frais de gestion et de frais de notaire pour l'autorisation de radiographie.

Question :

Étant donné que, selon les explications claires de la banque, les propriétaires du terrain ne sont PAS emprunteurs, ils ont, à mon avis, fait un paiement pour conserver leur propriété, qui autrement aurait été intégré dans la masse de la liquidation judiciaire.

Dans ce

Oliver Burchardt

Cher demandeur,

Je vous remercie de votre demande, à laquelle je répondrai volontiers dans le cadre d'une consultation initiale.

Veuillez noter que l'évaluation fiscale se fait sur la base des informations fournies dans les faits. L'ajout, la modification ou l'omission d'informations peut influencer l'évaluation fiscale.

Le cas que vous avez décrit est très complexe et difficile à évaluer de manière définitive dans le cadre d'un tel forum, car cela dépend aussi des formulations dans les contrats.

D'après ce que vous avez décrit, je ne suis pas d'avis que les montants soient entièrement déductibles fiscalement.

Il s'agit plutôt de coûts d'acquisition ultérieurs pour le terrain, qui ont été versés pour éviter une atteinte à la position du propriétaire. Pour votre cas spécifique, je n'ai trouvé aucune jurisprudence de la Cour fédérale des finances (BFH), mais dans un cas similaire, la Cour a décidé, pour une contestation en vertu de l'article 3, paragraphe 2 de la loi sur la contestation, que ces coûts d'acquisition ultérieurs étaient présents (BFH du 17.04.2007, référence IX R 56/06). Le paiement est assimilé à une prise en charge ultérieure d'une dette étrangère, ce qui entraîne toujours des coûts d'acquisition ultérieurs.

Dans le même jugement, la BFH a précisé que tous les paiements dans le cadre du remboursement doivent être qualifiés de coûts d'acquisition ultérieurs. Ainsi, seule une prise en compte fiscale par le biais de l'amortissement dégressif est envisageable.

Je regrette de ne pas pouvoir vous donner de réponse plus positive.

Cordialement,

Oliver Burchardt
Expert-comptable
Conseiller fiscal