charges exceptionnelles
Novembre 6, 2011 | 30,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Madame, Monsieur,
Pour le 09/08, l'emménagement dans une maison individuelle à construire entre 06/08 et 09/08 était prévu.
Depuis 08/2008, je suis en litige avec l'entreprise de construction, ce qui a empêché l'achèvement de la maison jusqu'à aujourd'hui.
Le litige et l'impossibilité d'emménager dans la maison ont entraîné (et continuent d'entraîner) des coûts importants, notamment :
- Frais d'avocats
- Frais pour un expert commandé par moi-même
- Frais pour un expert nommé par le tribunal
- Loyer (qui ne devrait pas être dû depuis 09/08)
- Intérêts dûs pour le prêt de construction
Dans ma déclaration d'impôts 2008, j'ai déduit ces dépenses comme charges exceptionnelles réductrices d'impôts. L'administration fiscale a également pris en compte ces coûts de manière complète pour réduire les impôts.
Dans la déclaration d'impôts 2009, ces coûts (cette fois-ci, cependant, trois fois plus élevés) ont à nouveau été déduits comme charges exceptionnelles. Cette fois, l'administration fiscale n'a pas pris en compte ces coûts, car selon elle, il ne s'agit pas de charges exceptionnelles.
Le 12.05.2011, la Cour fédérale des finances a statué dans l'affaire VI R 42/10 que les coûts d'un procès civil sont des charges exceptionnelles. Dans la mesure où la Cour exige qu'il y ait une perspective de succès dans la plainte en cours, on part du principe que c'est le cas, car l'expert nommé par le tribunal a déjà constaté des défauts d'un montant de plusieurs dizaines de milliers d'euros.
De ces explications, les questions suivantes se posent pour moi :
1. La décision de la Cour fédérale des finances couvre-t-elle tous les coûts mentionnés ci-dessus ou seulement les coûts directs du processus, c'est-à-dire les frais d'avocats et d'experts ?
2. Les charges exceptionnelles déduites pour l'année 2009 et non reconnues par l'administration fiscale (à tort de mon point de vue) peuvent-elles être à nouveau déduites dans la déclaration d'impôts 2010, en se référant à la décision de la Cour fédérale des finances ? Ou dois
Cher demandeur,
Merci pour votre question que je répondrai volontiers dans le cadre d'une première consultation.
La décision de la Cour fédérale des finances que vous avez citée souligne dans sa justification que les coûts d'un procès civil sont inévitables et peuvent donc être qualifiés de charges exceptionnelles, car en tant que citoyen et contribuable d'un État de droit, vous ne pouvez faire valoir vos droits que par ce biais. À mon avis, seuls les frais directs de procédure judiciaire sont couverts par la nouvelle jurisprudence de la Cour fédérale des finances. Ainsi, seuls les coûts qui vous sont survenus dans le cadre de l'exécution de vos droits peuvent être considérés comme des charges exceptionnelles. Les coûts tels que le loyer et les intérêts ne découlent pas du litige, mais sont la conséquence directe de la mauvaise exécution de votre partenaire contractuel.
Malheureusement, le principe de l'encaissement et du décaissement s'applique au droit fiscal allemand. Dans votre cas, cela signifie que les coûts encourus en 2009 ne peuvent avoir d'implications fiscales que cette année-là. Par conséquent, une prise en compte des dépenses de l'année 2009 en 2010 n'est pas possible.
Malheureusement, un changement de jurisprudence ne justifie pas la modification d'un avis d'imposition définitif, donc je ne peux pas vous donner une réponse positive ici.
Veuillez toutefois vérifier si l'avis d'imposition de l'année 2009 est modifiable, car il a été émis sous réserve de vérification.
Le calcul de l'amortissement de l'ordinateur est similaire en principe. Si l'avis d'imposition de l'année 2009 est déjà définitif, vous ne pouvez pas simplement rattraper l'amortissement l'année suivante. Cependant, dans votre cas, je peux imaginer que l'ordinateur a été acheté en décembre 2009 et que le fisc a calculé l'amortissement proportionnel, tandis que vous avez calculé l'amortissement annuel complet. Dans ce cas, vous pouvez bien sûr déduire l'amortissement complet en 2010 et 2011, tandis que en 2012, vous pouvez déclarer 11/12 de l'amortissement comme frais professionnels.
J'espère vous avoir aidé avec mes explications.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
Conseiller fiscal
