Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Vergi Beyanı

olağanüstü yükümlülükler

Kasım 6, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı Oliver Burchardt

Sayın Bayanlar ve Baylar,

09/08 tarihinde, 06/08 ile 09/08 arasında inşa edilmesi planlanan tek ailelik eve taşınmayı planlıyordum.
08/2008'den beri inşaat firması ile hukuk mücadelesi içerisindeyim, bu yüzden ev bugüne kadar tamamlanamadı.
Hukuk mücadelesi ve evin taşınmaz hale gelmesi sonucu şu önemli maliyetler oluştu (ve oluşmaya devam ediyor):

- Avukat masrafları
- Kendi isteğim üzerine atanmış bilirkişi masrafları
- Mahkeme tarafından atanmış bilirkişi masrafları

- Kira (09/08'den bu yana olmaması gereken)
- İnşaat kredisi hazırlık faizleri
- İnşaat kredisi faizleri

2008 vergi beyannamemde bu harcamaları olağanüstü yükler olarak vergi indirimi olarak belirttim. Maliye bu maliyetleri tamamen vergi indirimine tabi tuttu.

2009 vergi beyannamesinde bu maliyetler (bu sefer yaklaşık üç katı kadar) yeniden olağanüstü yük olarak belirtildi. Bu sefer Maliye tarafından dikkate alınmadı çünkü Maliye'ye göre olağanüstü yük oluşturmamalı.

Şimdi Yargıtay 12.05.2011 tarihinde VI R 42/10 kararıyla, bir medeni davada oluşan maliyetlerin olağanüstü yükler olduğuna karar verdi. Yargıtay'ın burada beklenen davanın başarılı olması gerektiği şartını yerine getirilmesi gerektiği durumda, mahkeme tarafından atanmış bilirkişi zaten 10.000,00 €'dan fazla kusuru tespit etmiştir.

Yukarıdaki açıklamalardan benim için şu sorular ortaya çıkıyor:

1. Yargıtay kararıyla tüm yukarıda belirtilen maliyetler mi kapsanıyor yoksa sadece doğrudan dava masrafları mı, yani avukat masrafları ve bilirkişi masrafları mı?
2. 2009 yılı için gerekçesiz olarak kabul edilmeyen olağanüstü yükler, 2010 vergi beyannamesinde Yargıtay kararına atıfta bulunarak tekrar belirtilebilir mi? Yoksa sadece 2010'da oluşan maliyetlerle mi sınırlı kalmalıyım?

Başka bir konuda başka bir soru:

2009 vergi beyannamesinde bir bilgisayar için 484,00 €, toplam satın alma fiyatı olan 1452,00 € ve 3 yıllık amortisman süresi göz önünde bulundurularak, iş gideri olarak belirtildi. Maliye 3 yıl amortisman süresini onayladı ve bu nedenle sadece 40,00 € (KIRK) vergi indirimine tabi olduğu sonucuna vardı. İtiraz süresini maalesef kaçırdım. 2009 için amortismanı (tabii ki kabul edilen 40,00 €'dan düşülen!) tekrar iş gideri olarak beyannameye eklemek mümkün mü?

Saygılarımla

Oliver Burchardt

Sayın Soru Sahibi,

İlk danışma kapsamında cevaplamaktan memnuniyet duyacağım sorunuz için teşekkür ederim.

Sunduğunuz BFH kararı, bir sivil davaya ilişkin maliyetlerin zorunlu olarak ortaya çıktığını ve dolayısıyla olağanüstü yükler olarak nitelendirilebileceğini vurgulamaktadır. Çünkü bir yurttaş ve vergi mükellefi olarak, yalnızca bu yolla hakkınızı koruyabilirsiniz. Bu bağlamda, benim görüşüme göre, BFH'nin yeni yargı kararlarıyla sadece doğrudan hukuki takip maliyetleri kapsanmaktadır. Dolayısıyla, sadece hukuki koruma sürecinde size zarar veren maliyetler düşünülebilir. Kira ve faiz gibi maliyetler, dava sonucu değil, sözleşme ortağınızın kötü performansının doğrudan sonucudur.

Ne yazık ki, Alman gelir vergisi hukukunda nakit giriş çıkış prensibi geçerlidir. Sizin durumunuzda, 2009 yılında ortaya çıkan maliyetlerin sadece bu yıl vergisel etkileri olabileceği anlamına gelir. Bu nedenle, 2009 yılı harcamalarının 2010 yılında dikkate alınması mümkün değildir.

Maalesef, yargı kararındaki değişiklik, kesinleşmiş bir vergi kararını değiştirmek için bir sebep değildir, bu nedenle size olumlu bir yanıt veremem.

Ancak, 2009 yılına ait vergi kararının incelenme şartı altında olup olmadığını kontrol ediniz.

Bilgisayarın amortismanının hesaplanmasında benzer prensipler geçerlidir. Eğer 2009 yılına ait vergi kararı kesinleşmişse, bir sonraki yıl amortismanı kolayca telafi edemezsiniz. Ancak sizin durumunuzda, bilgisayarın 2009 yılı Aralık ayında satın alındığını ve Maliye'nin kısmi amortismanı ayarladığını, sizin ise tam yıllık amortismanı ayarladığınızı düşünebilirim. Bu durumda, 2010 ve 2011 yıllarında tam amortismanı hesaplayabilirken, 2012 yılında 11/12'sini masraf olarak gösterebilirsiniz.

Umarım açıklamalarımla size yardımcı olabilmişimdir.

Saygılarımla,

Oliver Burchardt
Mali Denetçi
Vergi Danışmanı