Спросите налогового консультанта по теме Налоговая декларация

Исключительные затраты

Ноябрь 6, 2011 | 30,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt

Уважаемые дамы и господа,

На 09/08 года был запланирован переезд в частный дом, который должен был быть построен в период с 06/08 по 09/08 года.
С 08/2008 я нахожусь в судебном споре с строительной компанией, из-за чего дом до сих пор не был завершен.
Из-за судебного спора и невозможности заселиться в дом возникли (и продолжают возникать) следующие значительные расходы:

- Судебные издержки
- Расходы на независимо назначенного эксперта
- Расходы на эксперта, назначенного судом

- Холодная арендная плата (которая, вероятно, не начислялась с 09/08)
- Проценты по займу на строительство
- Проценты по займу на строительство

В своей налоговой декларации за 2008 год я указал эти расходы как экстренные расходы, уменьшающие налоги. Налоговая служба также полностью учла эти расходы, уменьшающие налоги.

В налоговой декларации за 2009 год эти расходы (на этот раз примерно в три раза больше) были снова указаны как экстренные расходы. На этот раз налоговая служба НЕ учла их, поскольку, по мнению налоговой службы, они не должны считаться экстренными расходами.

Теперь Верховный суд постановил 12.05.2011 года в деле № VI R 42/10, что расходы на гражданский процесс являются экстренными расходами. Поскольку Верховный суд требует для этого, чтобы в иске были шансы на успех, здесь предполагается, что это так, потому что эксперт, назначенный судом, уже обнаружил дефекты на сумму нескольких десятков тысяч евро.

Из вышеприведенных сведений у меня возникают следующие вопросы:

1. Включаются ли все вышеперечисленные расходы в решение Верховного суда или только прямые расходы на процесс, то есть судебные издержки и расходы на экспертов?
2. Могут ли принятые к налоговому вычету в 2009 году и не признанные налоговой службой (на мой взгляд, несправедливо) экстренные расходы быть снова указаны в налоговой декларации 2010 с ссылкой на решение Верховного суда? Или я должен ограничиться расходами, возникшими в 2010 году?

Еще один вопрос по другой теме:

В налоговой декларации за 2009 год за компьютер в размере 484,00 евро, ссылаясь на общую стоимость покупки в размере 1452,00 евро и амортизацию на 3 года, были указаны как расходы на рекламу. Налоговая служба подтвердила срок амортизации в 3 года и пришла к выводу, что поэтому можно учесть только 40,00 евро налогового снижения. К сожалению, я упустил срок обжалования. Возможно ли заново указать амортизацию за 2009 год (конеч

Oliver Burchardt

Уважаемый Задающий вопрос,

Благодарю Вас за Ваш вопрос, на который я с удовольствием отвечу в рамках первичной консультации.

В цитируемом Вами решении Федерального налогового суда подчеркивается, что расходы по гражданскому процессу возникают обязательно и могут быть признаны как экстраординарные расходы, поскольку в правовом государстве Вы, как гражданин и налогоплательщик, можете защищать свои права только таким путем. По моему мнению, новой практикой Федерального налогового суда охватываются только прямые расходы на правозащиту. Таким образом, экстраординарными расходами могут быть только те расходы, которые возникли у Вас в процессе защиты своих прав. Расходы, такие как холодная арендная плата и проценты, не возникают из-за судебного разбирательства, а являются прямым следствием недобросовестного исполнения Вашим контрагентом.

К сожалению, в немецком налоговом законодательстве применяется принцип доходов и расходов. Применительно к Вашему случаю это означает, что расходы, возникшие в 2009 году, могут иметь налоговые последствия только в этом году. Следовательно, учет расходов за 2009 год в 2010 году невозможен.

К сожалению, изменение судебной практики не является основанием для изменения окончательного налогового решения, поэтому я не могу дать Вам положительный ответ.

Однако, пожалуйста, проверьте, не может ли решение по налогам за 2009 год все же быть изменено, поскольку оно вынесено под условием проверки.

При расчете амортизации компьютера принципиально справедливо то же самое. Если решение по налогам за 2009 год уже окончательно, Вы не сможете легко восстановить амортизацию в следующем году. Однако, я предполагаю, что компьютер был куплен только в декабре 2009 года, и налоговая инспекция учла долю амортизации, в то время как Вы учитывали полную годовую амортизацию. В этом случае Вы, конечно, можете учитывать полную амортизацию в 2010 и 2011 годах, в то время как в 2012 году Вы можете заявить 11/12 амортизации в качестве расходов на рекламу.

Надеюсь, моя информация была Вам полезна.

С уважением,

Оливер Бурхардт
Аудитор
Налоговый консультант