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La capabilité de contrôler un paiement de compensation de valeur pour une première reforestation sur une propriété foncière dans le patrimoine privé.

Août 1, 2012 | 70,00 EUR | répondu par Wirtschaftsprüfer André Hintz

Contexte : Les terrains situés dans le patrimoine privé sont mis à disposition pour reboisement dans le cadre d'une mesure de compensation en matière de protection de la nature, après autorisation de l'autorité forestière. Ainsi, le propriétaire du terrain s'engage contractuellement à créer une zone de compensation en matière de protection de la nature. Le retour à l'état de prairie / terre agricole n'est plus autorisé, sauf avec une autorisation spécifique qui nécessiterait une nouvelle compensation financière envers l'administration forestière pour la création de nouvelles zones de compensation en matière de protection de la nature, ou pour les créer lui-même.
Le contrat est conclu, par exemple, avec l'administration forestière. Le propriétaire reçoit une compensation financière de la part de l'administration forestière car la valeur de la forêt est significativement inférieure à celle du terrain avant reboisement. Les terrains restent la propriété du bénéficiaire de la compensation. Les possibilités d'utilisation sont fortement restreintes. Après une période de 10 ou 12 ans, le bois peut être récolté une fois qu'il est arrivé à maturité, soit entre 30 et plus de 100 ans.
Pendant la période de 12 ans par exemple, l'utilisation du bois (jeunes plants) et d'autres utilisations sont pratiquement impossibles. L'entretien des jeunes arbres pendant cette période est à la charge du propriétaire du terrain et est rémunéré en plus de la compensation financière.
D'autres mesures de compensation en matière de protection de la nature (par exemple, des habitats naturels) pourraient éventuellement être annulées après une période plus longue, par exemple de 30 ans, mais la forêt ne peut pas être annulée.

Question : Est-ce que la compensation financière versée, censée compenser la diminution significative de la valeur des terrains, peut être considérée comme un paiement de compensation non imposable pour une opération semblable à une cession (caractère d'une opération de permutation non imposable) en raison de la profondeur exceptionnelle de l'intervention et de la très importante perte de valeur du patrimoine ?
Quelles dispositions légales peuvent étayer ou soutenir cette évaluation ?
Y a-t-il des décisions de justice qui appuient cette évaluation ou des litiges en cours ?

Le traitement par exemple comme autres revenus selon l'article 22 n° 3 du Code de l'impôt sur le revenu entraînerait, en raison de l'impossibilité d'amortir une partie de la valeur (de la terre agr

Wirtschaftsprüfer André Hintz

Cher demandeur,

Je souhaite répondre à votre question dans le cadre d'une consultation initiale et en tenant compte de votre investissement financier, ainsi que des règles du portail en ligne. Ma réponse se base sur les faits que vous avez exposés.

Selon moi, il s'agit de revenus provenant de l'agriculture et de la sylviculture que vous obtenez grâce à la reforestation et à d'autres activités. Cela inclut également les paiements de compensation, dont je ne crois pas qu'ils soient exonérés d'impôts.

L'obligation fiscale découle des articles 13 et suivants du Code général des impôts. Lorsque vous signez un contrat avec l'office forestier, vous lancez une entreprise forestière. Votre propriété privée devient automatiquement un actif de l'entreprise si vous dirigez l'exploitation forestière sous la forme d'une entreprise individuelle.

L'apport dans l'actif de l'entreprise se fait à la valeur actuelle. Cela constitue en même temps un cas de cession selon l'article 23 du Code général des impôts, si la propriété sort de l'actif de l'entreprise dans les 10 ans.

Si, suite à l'apport dans l'actif de l'entreprise et à un changement d'utilisation, une dépréciation permanente se produit, vous pouvez déduire une dépréciation en valeur partielle à des fins fiscales.

Dans l'ensemble, il est primordial de déterminer au préalable si ces investissements à long terme permettent de réaliser un bénéfice total ou s'il s'agit d'une passion.

Si vous avez l'intention de réaliser un bénéfice et qu'une vente de bois, de terrain et d'autres revenus permet d'atteindre un bénéfice global, tous vos revenus, déduction faite de vos dépenses, seront imposables.

Il convient de noter que les revenus de l'agriculture et de la sylviculture ne sont généralement pris en compte que si les revenus dépassent 670 euros ou si vous avez déjà des revenus plus élevés que 30 700 euros au total.

J'espère que mes explications vous ont été utiles et je vous prie d'accepter mes salutations distinguées.

André Hintz
Conseiller fiscal