Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Gelir Vergisi Beyanı

Özel mülkte bir değer denkleştirme ödemesinin kontrol edilebilirliği için birincil ormanlandırma.

Ağustos 1, 2012 | 70,00 EUR | cevaplandı Wirtschaftsprüfer André Hintz

Durum: Özel mülkiyette bulunan arsalar, ormancılık otoritesi tarafından uygun bir şekilde onaylandıktan sonra ilk kez bir doğa koruma dengeleme önlemi kapsamında ağaçlandırma için sunulur ve bu şekilde geri dönüşü olmayan bir şekilde orman arazisine dönüştürülür. Böylece arazi sahibi, doğa koruma dengeleme alanını oluşturması gereken üçüncü şahsın yasal yükümlülüğünü taahhüt altına alır. Doğa alanının tekrar çayır/tarım arazisine dönüştürülmesine izin verilmez veya izin verilirse, yine ormancılık ofisine tazminat ödenmesi gerekecek ve yeni doğa koruma dengeleme alanları oluşturulacaktır veya bunlar kendileri oluşturulacaktır. Sözleşme örneğin ormancılık ofisi ile yapılır. Arazi sahipleri, ormancılık ofisinden, orman ağaçlandırması öncesi çayır/tarım arazisinden çok daha az değere sahip olduğu için, yer değişim fonlarından bir değer denkleştirme alır. Arazi değer denkleştirme alıcısının mülkiyetinde kalır. Kullanım olanakları önemli ölçüde kısıtlanmıştır. 10 veya 12 yıl süresince sözleşme süresi sona erdikten sonra, 30 ila 100 yıl sonra uygun hale geldiğinde, ağaçlar kesilebilir. Sözleşme süresi içinde ağaç kullanımı (genç bitkiler) ve diğer kullanımlar pratik olarak mümkün değildir. Yukarıda belirtilen süre içinde genç ağaçların ağaçlandırılması ve bakımı arazi sahibinin sorumluluğundadır ve değer denkleştirme ile ayrıca ödenir veya genellikle doğrudan ormancılık ofisi tarafından üstlenilir ve faturalandırılır. Diğer doğa koruma dengeleme önlemleri (örneğin biyotoplar) daha uzun, örneğin 30 yıl süreli bir sözleşme süresinin sona ermesinden sonra geri alınabilir, ancak orman alınamaz.

Soru: Değer denkleştirme alıcısına ödenen değer denkleştirme, arazilerin değer kaybını telafi etmeyi amaçladığı için, son derece yoğun müdahale derinliği ve çok yüksek varlık değeri kaybı nedeniyle, bir devir benzeri işlem için (verimsiz bir varlık değişimi olarak karakterize edilen bir devir benzeri işlem için vergiye tabi olmayan bir tazminat ödemesi olarak) muamele görebilir mi? Bu değerlendirmeyi destekleyen veya destekleyen hangi yasal maddeler/normlar zinciri olabilir? Bu konuda bu değerlendirmeyi destekleyen kararlar var mı veya devam eden, açık davalar var mı?

Örneğin, özel mülkiyette bir değer düşüşü (çayır/tarım arazisinden orman arazisine kitap değerine) yapılamadığı için, Gelir Vergisi Kanunu'nun 22 No'lu fıkrası kapsamında diğer gelirler olarak ele alınması, çok daha yüksek bir toplam kazanca ve dolayısıyla karşılaştırmalı olarak çok yüksek bir gelir vergisine ve dolayısıyla güçlü bir vergi eşitsizliğine yol açabilir. Ayrıca, gelirler, (sözleşme) süresi boyunca açıkça mümkün olmadığı için, bu gelirlerin (sözleşme) süresine yayılması mümkün olmadığından, gelirlerin akış prensibine göre yıl içinde tamamen ilerleme artışı gösteren vergilendirilmelidir! Burada muhtemelen herhangi bir vergi indirimi mümkün mü?

Muhtem

Wirtschaftsprüfer André Hintz

Sayın Soru Soran,

Sorunuzu, birincil danışma çerçevesinde ve onurunuzu gözeterek ve Çevrimiçi Portalın kuralları dahilinde cevaplamak isterim. Yanıtım, sizin sunduğunuz duruma dayanmaktadır.

Bana göre, ağaçlandırma ve diğer işletmeler aracılığıyla elde ettiğiniz tarım ve ormancılık gelirlerinden bahsediyorsunuz. Bunlar arasında tazminat ödemeleri de yer almaktadır, vergiden muaf olduğunu bilmiyorum.

Vergi yükümlülüğü, Gelir Vergisi Kanunu'nun 13. maddesinden kaynaklanmaktadır. Orman İdaresi ile bir sözleşme yaparsanız, ormancılık işletmesi başlatmış olursunuz. Özel mülkiyette bulunan araziniz, ormancılık işletmesi şeklinde faaliyet gösteriyorsanız otomatik olarak işletme varlığına dönüşecektir.

Varlığın işletme varlığına konulması güncel değerler üzerinden gerçekleşir. Bu aynı zamanda Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesi uyarınca bir satış durumunu oluşturur, eğer arazi işletme varlığından 10 yıl içinde çıkarılırsa.

Varlığa konulduktan sonra kullanım değişikliği nedeniyle sürekli bir değer azalması oluşursa, bir kısmi değer düşüşü yapabilirsiniz.

Ancak, bu uzun vadeli yatırımlarla ilgili olarak, bir toplam kazanç elde edilip edilemeyeceğini veya bu durumun hobilik olup olmadığını önceden belirlemek önemlidir.

Kâr amacı güdülüyorsa ve ağaç, arazi ve diğer gelirlerin satışından bir kâr elde edilebiliyorsa, tüm gelirleriniz, harcamalarınızdan çıkarıldıktan sonra vergiye tabi olacaktır.

Unutulmaması gereken şey, tarım ve ormancılık gelirlerinin genellikle, gelirlerin 670 Euro'nun üzerinde olması veya toplam gelirlerinizin zaten 30.700 Euro'dan yüksek olması durumunda dikkate alındığıdır.

Umarım açıklamalarımla size yardımcı olabilmişimdir.

Saygılarımla,

André Hintz
Mali Müşavir