Yabancı ülkelerde emekli olanların vergilendirilmesi
Ağustos 13, 2012 | 30,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
2007 yılından beri emekliyim. Tek ikamet adresim Fransa'dadır. Almanya Emeklilik Sigortası'ndan yaklaşık 15.000 Euro yıllık emekli maaşı alıyorum. Ayrıca İsviçre Emeklilik Fonu'ndan yaklaşık 25.000 Euro emekli maaşı alıyorum. Bu miktarı İsviçre'de vergilendirmiyorum. Leipzig'te kirada bir dairem var - bu nedenle benim için Leipzig Maliyesi yetkilidir. 2010 yılı için beni "kısıtlı vergi mükellefi" olarak ilan etti ve tüm gelirlerimi Almanya'da vergilendirdi. (yani 8.004 Euro'luk kişi başı gelir vergisi muafiyeti olmadan) Aynı durum 2011 yılı için de geçerlidir. Her iki karara da itiraz ettim. Sorularım: - Yabancı gelirlerim için muhtemel bir ilerleme katsayısı var mı? - "Sınırsız vergi mükelleliği" statüsünü tekrar elde etmek için gereken koşullar var mı? "Yıllık takvim yılında tüm dünya gelirinizin en az %90'ı Alman gelir vergisine tabi ise, 1. fıkra 3. madde uyarınca sınırsız vergi mükellefi olarak kabul edilme talebinde bulunabilirsiniz." Sonuçta tüm dünya gelirim Almanya'da %100 vergilendirilmektedir. Çok teşekkür ederim. Saygılarımla.
Sayın Soru Sahibi,
Öncelikle, sunmuş olduğunuz bilgiler ve ilk danışmanlık kapsamındaki çabanız göz önünde bulundurularak, sorunuzu memnuniyetle cevaplandıracağım için teşekkür ederim. Cevap, durumunuzun anlatımına göre verilecektir. Gerçek duruma ilişkin eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Fransa'daki ikametiniz nedeniyle sınırsız vergi mükellefisiniz. Alman vergi hukuku, neredeyse sadece ulusal gelir elde edilmesi durumunda, yabancı bir ülkede ikamet etmenize rağmen istisnaen sınırsız vergi mükellefiyetinin talep edilebileceğini öngörür. Bu durum, Alman gelirinin en az %90'ının bulunduğu durumda geçerlidir.
Sizin anlatımınıza göre, bu koşulun sağlandığını göremiyorum. İsviçre emeklilik fonunun geliri, Almanya'da vergiye tabi gelirler arasında yer almaz. Ancak kira gelirleri ve Alman emekli maaşı sınırlı vergi mükellefiyetine tabidir. Dolayısıyla gelirin %90'ından fazlası Almanya'da elde edilmemektedir.
Bu nedenle, maliye dairesi sizi doğru bir şekilde Almanya'da sınırsız vergi mükellefiyetinin uygulanamayacağı konusunda bilgilendirmiştir. Bir devletin vergilendirme hakkı genel olarak vergi mükellefinin seçim hakkına bağlı değildir.
Bu nedenle, İsviçre emekli maaşının hesaplama tabanına dahil edilmesinin neden olduğunu ve bunun doğru olup olmadığını kontrol etmelisiniz. Aksi takdirde, bu karara karşı itirazda bulunulmalıdır. Temelde, Almanya'da ne sınırlı vergi mükellefiyetine ne de ilerleme imtiyazına tabisiniz. Ancak temel vergi indirimi reddedilmiştir.
Almanya'da sınırsız vergi mükellefi olabilmeniz için orada bir ikamet yeri kurmanız gerekmektedir.
Bu bilgilerin, sorunuz ve bu ilk danışmanlık kapsamındaki çabanızı anlamanıza yardımcı olduğunu umuyorum, muhtemelen tatmin edici bir sonuç çıkaramayacağınızı da düşünerek size
saygılarımla
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Vergi Danışmanı
