Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Droit de succession

Influence de la location partielle et de la vente de la résidence principale familiale sur les droits de succession et l'impôt sur le revenu.

Janvier 4, 2014 | 35,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber

Dans le cadre de l'exécution d'un legs, une maison individuelle, dans laquelle le défunt vivait depuis plus de 20 ans, a été transmise à son enfant (légataire). Après le décès du défunt, le légataire a rénové la maison et l'occupe désormais lui-même depuis plus de 2 ans. La maison a été exonérée de droits de succession conformément à l'article 13, paragraphe 1, numéro 4c de la loi sur les droits de succession.

Dans le cadre de la rénovation, le grenier a été aménagé, créant ainsi un espace de vie supplémentaire. La surface habitable est passée de 145 m² à 200 m². Le légataire continue de vivre dans la maison, mais souhaite désormais louer une partie de la maison (comme espace de bureau). J'ai donc les questions suivantes :

1) Quel est l'impact d'une location partielle de la maison individuelle occupée par le propriétaire sur l'exonération fiscale selon l'article 13, paragraphe 1, numéro 4c de la loi sur les droits de succession ? Est-elle totalement annulée rétroactivement ou est-elle simplement accordée de manière proportionnelle (par exemple, par rapport à la surface occupée par le propriétaire par rapport à la surface habitable totale de la maison) ?

2) La location du grenier récemment aménagé a-t-elle un impact (négatif) sur l'exonération fiscale selon l'article 13, paragraphe 1, numéro 4c de la loi sur les droits de succession ?

Supposons que le légataire loue partiellement la maison et la vend avant la fin de la période spéculative.

3) Doit-il alors payer des impôts sur les gains de cession privée au sens de l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu ? Si oui, comment cela est-il calculé, puisque seuls des coûts de rénovation / aménagement du grenier ont été engagés pour la maison ?

4) À partir de quand commence la période spéculative de 10 ans, c'est-à-dire à partir de la transmission de la maison dans le cadre de l'exécution du legs ou à partir de la location ?

StB Patrick Färber

Cher demandeur,

Sur la base de vos informations et en tenant compte de votre engagement, je peux répondre comme suit. Je pars des hypothèses suivantes :
- Le décès est survenu après 2008
- Le légataire est un enfant au sens de la classe fiscale I (descendant)

Réponse aux questions 1 et 2 :

Depuis 2009, une location partielle de la résidence principale est possible, car l'exonération fiscale à cet égard est annulée RÉTROACTIVEMENT, car la règle de la résidence familiale nécessite une utilisation continue effective de 10 ans.

La perte de l'exonération fiscale se fait au prorata de la surface louée par rapport à la surface totale. Cela doit être communiqué au bureau des impôts.

Réponse aux questions 3 et 4 :

En cas d'acquisition à titre gratuit, l'acquisition au sens de l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu (opération de cession à titre privé) est la date d'acquisition de l'ancien propriétaire, en l'occurrence le défunt. Avec une utilisation antérieure de 20 ans selon les indications, l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu ne s'applique pas en cas de vente.

Cependant, une vente dans les 10 ans suivant le début de l'exécution du legs (poursuite de l'utilisation effective par le légataire) entraîne la suppression RÉTROACTIVE de l'exonération fiscale selon l'article 13 de la loi sur les droits de succession.

Cela serait uniquement préjudiciable si la valeur du legs sans l'exonération fiscale dépasse 400 000 euros.

J'espère avoir pu répondre efficacement à vos questions en toute concision.

Cordialement,
P. Färber
Expert-comptable