Спросите налогового консультанта по теме Налог на наследство

Влияние частичной аренды и продажи семейного дома на налог на наследство и налог на доходы.

Январь 4, 2014 | 35,00 EUR | отвечено StB Patrick Färber

В рамках исполнения завещания частный дом, который на протяжении более чем 20 лет самим наследодателем занимался, был передан его ребенку (выполнителю завещания). После смерти наследодателя наследник отремонтировал дом и уже более 2 лет сам им пользуется. Дом был освобожден от налога на наследство в соответствии с § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG.

В рамках ремонта чердак был перестроен, и тем самым было создано дополнительное жилое пространство. Это увеличило жилую площадь с 145 кв.м до 200 кв.м. Наследник по-прежнему живет в доме, но теперь хочет частично сдать его в аренду (в качестве офисного помещения). У меня есть следующие вопросы:

1) Какая общая цель частичной аренды собственного жилого дома влияет на налоговое освобождение в соответствии с § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG? Отменяется ли это полностью с обратной силой или будет предоставлена только частично (например, в соотношении с жилой площадью к общей жилой площади дома)?

2) Оказывает ли аренда нового чердака отрицательное влияние на налоговое освобождение в соответствии с § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG?

Предположим, что наследник частично сдаст дом в аренду и продаст его до истечения срока спекуляции.

3) Должна ли прибыль от частных сделок облагаться налогом в соответствии с § 23 EStG? Если да, как она рассчитывается, учитывая, что только затраты на ремонт / перестройку чердака были затрачены на дом?

4) С какого момента начинает работать 10-летний срок спекуляции, то есть с момента передачи дома в рамках исполнения завещания или с момента аренды?

StB Patrick Färber

Уважаемый спрашивающий,
на основе ваших данных и учитывая вашу ставку, я могу ответить следующим образом. При этом я исхожу из следующих предположений:
- Смерть произошла после 2008 года
- Легатополучатель является ребенком в смысле налогового класса I (потомок)

Ответ на вопросы 1 и 2:

С 2009 года частичная сдача в аренду собственного жилья возможна только в том случае, если налоговая освобождение в ЭТОМ СЛУЧАЕ ТОЛЬКО ПОЗАДИУ отменяется, поскольку для собственно жилой недвижимости требуется 10-летнее непрерывное фактическое использование.

Отпадение налогового освобождения происходит в соотношении сдаваемой площади к общей площади. Об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию.

Ответ на вопросы 3 и 4:

При безвозмездном приобретении считается приобретением в смысле статьи 23 Налогового кодекса (частная продажа) момент создания-приобретения предшественника права, в данном случае наследодателя. При упомянутом 20-летнем предшествующем собственном использовании статья 23 Налогового кодекса не применяется при продаже.

Однако продажа в течение 10 лет после начала исполнения легата (продолжение фактического собственного использования наследополучателем) имеет последствие в том, что налоговое освобождение согласно статье 13 Налогового кодекса по Налогу на наследование ПОЗАДИУ ПОЛНОСТЬЮ ОТМЕНЯЕТСЯ.

Это будет невыгодно только в случае, если стоимость легата без налогового освобождения превышает 400 000 евро.

Надеюсь, что я смог вам кратко и эффективно ответить на вопросы.
С уважением,
П. Фербер
НП