Revenus étrangers, travailleur indépendant.
Mai 5, 2011 | 20,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Chers Mesdames et Messieurs,
Je suis en train de préparer ma déclaration de revenus pour l'année 2010, mais j'ai une question concernant un revenu indépendant provenant d'une source étrangère :
À propos de moi :
Je suis résident en Allemagne, donc pleinement soumis à l'impôt.
Concernant ma question :
En 2010, j'ai accompagné une production théâtrale canadienne dans différentes villes européennes et j'ai reçu une rémunération d'un festival de théâtre canadien. Parmi les lieux où la production a eu lieu, il y avait également Berlin, ainsi que 6 autres villes de l'UE.
Je ne sais pas si ces revenus sont soumis à l'impôt progressif. Aucun impôt canadien n'a été prélevé (et n'est pas mentionné dans le contrat d'honoraire).
Je voudrais savoir si je dois simplement les indiquer sur la première page de l'annexe AUS, ou quelle déclaration légale serait la plus avantageuse pour moi dans ce cas.
Je vous remercie d'avance pour votre aide!
Chère consultante, cher consultant,
je vous remercie pour votre demande, à laquelle je peux répondre dans le cadre d'une première consultation en tenant compte de vos honoraires comme suit :
Vous n'avez pas fourni d'informations supplémentaires sur la nature de votre activité, je ne peux donc pas faire de déclaration quant à sa classification en tant qu'activité libérale par rapport à une activité commerciale.
Si vous avez exercé une activité indépendante et que vous n'étiez pas salarié, vous êtes en principe responsable de la déclaration de vos revenus. Il n'est donc pas surprenant que les impôts sur le revenu ne soient pas mentionnés dans le contrat d'honoraires.
Si vos revenus sont classés comme des revenus d'activité indépendante, il s'agit de revenus étrangers selon l'article 34d de la loi sur l'impôt sur le revenu, s'ils ont été exercés dans un État étranger. Pour l'activité dans les 6 villes non allemandes, cela serait donc confirmé.
Ces revenus correspondants sont imposés de manière réduite selon l'article 34c de la loi sur l'impôt sur le revenu, s'ils ont déjà été taxés à l'étranger. La réduction de l'impôt allemand se fait par le biais d'une imputation ou d'une déduction.
Vous devez donc d'abord vérifier si vos revenus sont éventuellement imposables dans les autres pays concernés et si une convention fiscale bilatérale existe pour éviter la double imposition, de sorte que les impôts soient soit imputés, soit exonérés dans l'autre pays. Si une convention fiscale bilatérale existe et que l'imposition est effectuée dans l'autre pays, les revenus seraient exempts d'impôt en Allemagne et ne seraient soumis qu'à la progressivité.
De nombreux accords fiscaux sont basés sur le modèle de l'OCDE. Pour les consulter, rendez-vous sur http://www.oecd.org/document/50/0,3746,de_34968570_34968855_41206066_1_1_1_1,00.html.
Pour vous, les articles 17 ou 21 pourraient être pertinents, cependant, les écarts par rapport au modèle doivent être examinés au cas par cas pour chaque pays.
Le montant des revenus à déclarer est généralement déterminé par le droit fiscal allemand. Il est donc déterminé par la législation nationale si et dans quelle mesure les charges d'exploitation ou les frais de publicité peuvent être déduits des revenus.
Pour la déclaration de revenus, vous effectuez une détermination normale des bénéfices avec tous les chiffres d'affaires et les charges d'exploitation (Annexe S) et enregistrez la part étrangère des revenus (chiffre d'affaires - charges d'exploitation) par pays dans une annexe AUS avec des références à l'Annexe S, ligne 4.
Indépendamment de l'impôt sur le revenu, vous devriez également vérifier si le service que vous avez fourni est soumis à la TVA. Si ce n'est pas déjà fait, la TVA doit éventuellement être déclarée et payée ici. En cas de soumission à la TVA en Allemagne, la franchise de taxe sur la valeur ajoutée dans le cadre du régime de micro-entrepreneurs pourrait également être pertinente pour vous.
Malheureusement, il n'est pas possible de fournir une explication approfondie sur le thème de la TVA dans le cadre des honoraires requis.
J'espère avoir pu vous aider.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
