Yabancı Gelirler, Serbest Meslek
Mayıs 5, 2011 | 20,00 EUR | cevaplandı StB Manuela Ponikwar
Sayın Bayanlar ve Baylar,
2010 gelir vergisi beyannamemi hazırlıyorum ancak yabancı bir kaynaktan serbest meslek geliri konusunda bir sorum var:
Ben:
Almanya'da ikamet etmekteyim, dolayısıyla vergiye tabiyim.
Soru:
2010 yılında farklı Avrupa şehirlerinde bir Kanada tiyatro üretimini takip ettim ve bu karşılığında bir Kanada tiyatro festivalinden ödeme aldım. Oyun yerleri arasında Berlin de vardı, ayrıca 6 başka AB şehri de.
Şimdi bu gelirlerin örneğin ilerleme katsayısına tabi olup olmadığını bilmiyorum. Kanada vergisi ödenmedi (ve onaylama sözleşmesinde de belirtilmedi).
Bu gelirleri AUS ekine sadece birinci sayfaya mı yazacağım, yoksa bu durumda benim için en uygun yasal beyan hangisi olurdu, merak ediyorum.
Yardımınız için şimdiden teşekkür ederim!
Sayın Danışan,
İlk danışma kapsamında yaptığınız sorunuz için teşekkür ederim, başka bir iş türü hakkında ek bilgi vermediğiniz için serbest meslek faaliyetleriyle ilgili sınırlı bilgi verebilirim:
Yaptığınız iş türü hakkında bilgi vermediğiniz için, serbest meslek faaliyeti ile ticari faaliyet arasındaki ayrım konusunda net bir açıklama yapamam.
Eğer serbest çalışıyorsanız ve bir işe alınmamışsanız, gelirlerinizin vergilendirilmesinden siz sorumlusunuz. Dolayısıyla, ücret sözleşmesinde gelir vergilerinin belirtilmemesi şaşırtıcı değildir.
Eğer geliriniz serbest çalışma olarak sınıflandırılıyorsa, yabancı gelirler 34d EStG'ye göre vergilendirilir, eğer yurtdışında yapılmışsa. Dolayısıyla, Almanya dışındaki 6 şehirde yapılan faaliyetler bu kapsama girer.
Yabancı ülkelerde zaten vergilendirilmiş gelirler 34c EStG'ye göre indirimli vergilendirilir. Almanya'da vergilendirme indirimi, bir hesaplama veya düşürme yöntemiyle gerçekleşir.
Bu nedenle, öncelikle gelirlerinizin diğer ülkelerde vergilendirilip vergilendirilmediğini ve beyan edilip edilmediğini, ayrıca söz konusu ülkelerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşmanın olup olmadığını kontrol etmelisiniz, böylece vergiler ya indirilir ya da diğer ülke için vergi muafiyeti sağlanır.
Eğer bir çifte vergilendirme anlaşması varsa ve vergilendirme diğer ülkede yapılıyorsa, gelirleriniz Almanya'da vergiden muaf olacak ve sadece progresyona tabi olacak.
Birçok çifte vergilendirme anlaşması OECD model anlaşmasına dayanmaktadır. İncelemek için http://www.oecd.org/document/50/0,3746,de_34968570_34968855_41206066_1_1_1_1,00.html adresine bakabilirsiniz. Sizin için ilgili olan olası olarak Madde 17 veya 21 olabilir, ancak her ülke için model anlaşmadan sapmaların ayrı ayrı incelenmesi gerekmektedir.
Beyan edilen gelirlerin miktarı genel olarak Alman vergi hukukuna göre belirlenir. Dolayısıyla, gelirlerinizden hangi miktarın işletme giderleri veya reklam giderlerinden düşüleceği yerel hukuka göre belirlenir.
Vergi beyannamesi için tüm gelir ve işletme giderlerini içeren normal bir karşılaştırma yapmalısınız (Ek S) ve yabancı gelirlerin (gelirler - işletme giderleri) her ülke için S ekindeki 4. satırda belirtilmesi gereken bir AUS ekinde kaydedilmelidir.
Gelir vergisinden bağımsız olarak, hizmetinizi KDV'nin nasıl işleneceğini kontrol etmelisiniz. Henüz yapılmadıysa, KDV'nin beyan edilmesi ve ödenmesi gerekebilir. Almanya'da KDV yükümlülüğü varsa, muhtemelen sizin için küçük işletme düzenlemesi altında KDV muafiyeti de önemli olacaktır.
Ne yazık ki, verilen ücret çerçevesinde KDV konusunda daha ayrıntılı bir açıklama yapamıyorum.
Size yardımcı olabildiysem sevinirim.
Saygılarımla,
Manuela Ponikwar
Vergi Danışmanı
www.ponikwar.de
