Déductibilité des coûts pour un bureau à domicile
Avril 28, 2013 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Madame, Monsieur,
Je travaille depuis de nombreuses années en tant qu'architecte indépendante et je fournis mes services principalement dans mon bureau à domicile. À cet effet, un bureau a été aménagé à l'étage de ma maison (construction neuve en 2010), qui est utilisé exclusivement à des fins professionnelles. À l'étage, il y a également une chambre d'enfant et une salle de bain. Pour accéder à ces deux pièces, il faut traverser le bureau à un coin.
Dans le cadre de ma déclaration fiscale de 2011, les dépenses que j'ai déclarées pour le bureau à domicile m'ont été entièrement refusées par le service des impôts. En tant que justification, le service des impôts cite un arrêt de la Cour fédérale des finances du 18 novembre 1983 VI R 180/182 BFHE 139, 518, selon lequel une utilisation privée préjudiciable non négligeable existe lorsque le bureau à domicile est une pièce de passage, qui est la seule liaison avec d'autres pièces à usage privé.
Ma question : Y a-t-il des arrêts récents sur ce sujet qui pourraient refléter une autre interprétation juridique ? L'arrêt cité par le service des impôts date quand même de 1983.
La chambre d'enfant est utilisée très rarement depuis 2012, c'est-à-dire environ tous les 2-3 mois lors d'un week-end par mon fils qui étudie à l'extérieur. Au cours de l'année en litige (2011), mon fils était encore domicilié chez moi toute l'année. La salle de bain est également presque exclusivement utilisée pendant le travail dans mon bureau, c'est-à-dire à des fins professionnelles (une autre salle de bain se trouve au rez-de-chaussée).
La zone de passage pure à l'intérieur du bureau peut être clairement délimitée en termes de surface sur le plan et représente environ 3,5 m² par rapport à la taille totale du bureau (environ 22 m²). J'ai joint le plan en annexe pour vous montrer clairement cette situation. La zone de passage est indiquée en hachures.
Il est incompréhensible et inacceptable pour moi en tant qu'architecte indépendante que mes frais de bureau soient systématiquement et totalement refusés par le service des impôts. Je vous serais donc reconnaissante pour des conseils, des arguments et des arrêts pertinents et j'attends avec impatience votre réponse.
C
Chère demanderesse,
Merci pour votre demande, que je réponds avec plaisir en tenant compte de votre contribution et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que ma réponse est basée sur les faits présentés et que l'ajout, la suppression, la modification des informations ou l'ambiguïté des données peuvent modifier le résultat fiscal.
Les frais pour un bureau à domicile ne sont reconnus comme dépenses d'exploitation que si la pièce est utilisée à des fins professionnelles presque exclusivement (au moins 90 %). Une utilisation privée accessoire (moins de 10 %) ne pose pas de problème. (Lettre du BMF du 02.03.2011 TZ 3).
S'il n'y a pas de séparation spatiale entre la zone de travail et la zone de vie, il ne peut plus être considéré que l'utilisation privée accessoire est négligeable. Selon l'administration fiscale, une utilisation privée préjudiciable doit être présumée dans le cas d'un bureau traversé. Une telle pièce, qui doit être traversée pour atteindre d'autres pièces utilisées à des fins privées de l'appartement, constitue le seul lien avec ces pièces, ce qui va à l'encontre de l'importance négligeable de l'utilisation privée. Une autre interprétation n'est pas défendable selon la jurisprudence de la Cour fédérale des finances (BFH) car elle conduirait à reconnaître un couloir en tant que bureau à domicile s'il était utilisé non seulement comme passage pour d'autres pièces, mais aussi comme bureau. Le tribunal fiscal du Bade-Wurtemberg (jugement du 02.02.2011, n ° 7 K 2005/08; entrée en vigueur) et le tribunal fiscal de Saxe (jugement du 12.01.2012, n ° 2 K 1854/11; entrée en vigueur) soutiennent également cette position de l'administration fiscale.
En raison de la jurisprudence du Grand Sénat (décision du 21.09.2009; GrS 1/06, BstBl 2010 II S. 672), il est douteux que l'interdiction de déduction pratiquée par l'administration fiscale soit toujours applicable à un bureau à domicile utilisé partiellement à des fins professionnelles et partiellement privées. Le tribunal fiscal de Cologne a déjà décidé (jugement du 19.05.2011, n ° 10 K 4126/09) qu'une répartition des coûts de la pièce pour le bureau à domicile peut être effectuée en tenant compte de toutes les circonstances pertinentes. Ce jugement est actuellement en cours de révision devant le BFH sous le numéro X R 32/11. Une autre décision du tribunal fiscal de Basse-Saxe a été rendue, selon laquelle une répartition des coûts de manière estimative est possible (jugement du 24.04.2012, n ° 8 K 254/11; également en cours de révision - numéro de dossier au BFH IX R 23/12).
Il reste donc à voir comment la Cour fédérale des finances se prononcera sur le problème de la répartition. Vous devriez donc maintenir votre cas fiscal ouvert en déposant une réclamation jusqu'à ce que le BFH se prononce dans les cas de révision susmentionnés.
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Conseiller fiscal
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