Ev ofis masraflarının maliyetlerine ilişkin indirimler
Nisan 28, 2013 | 50,00 EUR | cevaplandı Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Sayın Bayanlar ve Baylar,
Uzun yıllardır serbest mimar olarak çalışmaktayım ve hizmetlerimi çoğunlukla evimdeki çalışma odamda sunmaktayım. Evimde (2010 yılı yapımı) üst katta sadece iş amaçlı kullanılan bir ofis bulunmaktadır. Üst katta ayrıca bir çocuk odası ve bir banyo da bulunmaktadır. Bu iki odaya erişmek için ofisin bir köşesinden geçmek gerekmektedir.
2011 Gelir Vergisi Beyannamemde, maliye ofisi evdeki çalışma odası için belirttiğim masrafları tamamen reddetti. Gerekçe olarak maliye ofisi, 18.11.1983 tarihli BFH kararını (VI R 180/182 BFHE 139, 518) öne sürmektedir. Bu karara göre, bir çalışma odasının sadece diğer özel amaçlı kullanılan yaşam alanlarına bağlantı sağlayan bir geçiş odası olması durumunda zararlı özel kullanımın önemsiz olmadığı belirtilmektedir.
Sorum şu: Bu konuda belki de farklı bir hukuki görüşü yansıtan güncel kararlar var mı? Maliye ofisinin referans gösterdiği karar sonuçta 1983 yılına ait.
Çocuk odası 2012 yılından beri nadiren, yani yaklaşık olarak her 2-3 ayda bir, dışarıda okuyan oğlum tarafından bir hafta sonu kullanılmaktadır. Tartışma yılı olan 2011'de oğlum hala yıl boyunca benimle kayıtlıydı. Banyo ise genellikle benim ofiste çalışırken, yani neredeyse tamamen iş amaçlı kullanılmaktadır (diğer bir banyo bodrum katta bulunmaktadır).
Ofis içindeki geçiş alanı, plan üzerinde açıkça belirlenebilir bir şekilde, çalışma odasının toplam alanına (yaklaşık 22 m²) göre oldukça küçük olan yaklaşık 3,5 m² boyutundadır. Bu durumu sizin için açıkça göstermek amacıyla planı ek olarak gönderdim. Geçiş alanı burada çizgili olarak gösterilmiştir.
Benim gibi serbest mimar için kabul edilemez ve maliye ofisi tarafından temel ve tamamen reddedilen ofis masraflarımı anlayışlı bulmam ve kabul etmem imkansızdır. Dolayısıyla tavsiyeler, argümanlar ve ilgili kararlar için size minnettar olacağım ve cevabınızı bekliyorum.
Saygılarımla.
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim, size verdiğim cevabı özenle hazırladım ve bu platformun kurallarını dikkate alarak yanıtlıyorum.
Lütfen belirttiğim durum temel alınarak, verilen bilgilerin eklenmesi, çıkarılması, değiştirilmesi veya bilgilerin belirsizliği vergi sonucunu değiştirebilir.
Evdeki bir çalışma odasının maliyetleri sadece iş gideri olarak kabul edilir, odanın neredeyse sadece iş amaçlı kullanıldığı (en az%90) durumda. İkincil bir özel kullanım (yüzde 10'un altında) zararlı değildir. (BMF yazısı 02.03.2011 TZ 3).
Çalışma ve yaşam alanı arasında fiziksel bir ayrım olmadığı durumlarda, odanın yalnızca ikincil bir öneme sahip bir özel kullanımı olduğunu söylemek mümkün olmayabilir. Maliyenin görüşüne göre, odanın bir geçiş odası olması durumunda, odanın zararlı bir özel kullanımı olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Diğer özel kullanılan odalara ulaşmak için geçilmesi gereken, bu odalarla tek bağlantıyı kurduğu bir oda, özel kullanımın ikincil önemi aleyhine konuşmaktadır. Federal Mali Mahkeme (BFH) kararlarına göre, bu tür bir odanın bir koridor olarak kabul edilmesi durumunda bile, bu durum kabul edilemez çünkü koridor diğer odalara geçiş yolu olarak kullanılmasının yanı sıra çalışma odası olarak da kullanılmışsa. Baden-Württemberg Mali Mahkemesi (02.02.2011 tarihli karar, Az.: 7 K 2005/08; kesin) ve Saksonya Mali Mahkemesi (12.01.2012 tarihli karar, AZ 2 K 1854/11; kesin) de Maliyenin bu görüşünü desteklemektedir.
Büyük Senato kararlarına göre (21.09.2009 kararı; GrS 1/06, BstBl 2010 II S. 672), bir evde kısmen iş, kısmen de özel amaçlarla kullanılan bir çalışma odası için Maliyenin uyguladığı indirim yasağının hala uygulanıp uygulanamayacağı şüpheli hale gelmiştir. Bu konuda Köln Mali Mahkemesi (19.05.2011 tarihli karar, AZ 10 K 4126/09) zaten, tüm etkenleri dikkate alarak evdeki çalışma odası için oda maliyetlerinin bölünebileceğine karar vermiştir. Bu karar, şu anda BFH'de X R 32/11 sayısıyla temyiz edilmektedir. Şimdi de aynı konuda ayrıca bir karar olan Aşağı Saksonya Mali Mahkemesi'nin kararı bulunmaktadır, maliyetlerin tahmin yoluyla bölünebileceğini belirtmektedir (24.04.2012 tarihli karar, AZ 8 K 254/11; ayrıca temyiz edilmiştir - BFH IX R 23/12 tarafından).
Bu nedenle, BFH'in bölüme problemine nasıl yaklaşacağını beklemek gerekmektedir. Bu nedenle, BFH'nin yukarıda belirtilen temyiz davalarında karar verene kadar vergi durumunuzu itiraz yoluyla açık tutmanızı öneririm.
Saygılarımla
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Mali Müşavir
Am Wieksbach 55
33378 Rheda-Wiedenbrück
Telefon: 05242/4055666
Fax: 05242/4055677
e-mail: office@illiges-steuerberatung.de
İnternet: www.illiges-steuerberatung.de
