Списываемые расходы на домашний кабинет
Апрель 28, 2013 | 50,00 EUR | отвечено Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Уважаемые дамы и господа,
Я работаю как самостоятельный архитектор уже много лет и осуществляю свою деятельность в основном в домашнем рабочем кабинете. В моем доме (новое строение 2010 года) на верхнем этаже был оборудован офис, который используется исключительно для работы. На верхнем этаже также есть детская комната и ванная комната. Чтобы попасть в эти две комнаты, нужно пройти через офис в углу.
В ходе моей налоговой декларации за 2011 год налоговая инспекция полностью отклонила мои расходы на домашний рабочий кабинет. В качестве обоснования налоговая инспекция ссылается на решение Верховного Суда от 18.11.1983 г. VI R 180/182 BFHE 139, 518, согласно которому вредное личное использование не имеет только второстепенного значения, если рабочий кабинет является проходным и является единственным соединением с другими лично используемыми жилыми помещениями.
Мой вопрос: есть ли какие-либо актуальные решения по этому вопросу, которые, возможно, отражают другую правовую точку зрения? Решение, на которое ссылается налоговая инспекция, всё же датировано 1983 годом.
Детская комната с 2012 года используется очень редко, примерно раз в 2-3 месяца на выходные мой студент-сын, который учится за границей. В спорный год 2011 мой сын был зарегистрирован у меня на протяжении всего года. Ванная комната в остальное время используется практически исключительно во время работы в моем офисе, таким образом, практически для деловых целей (еще одна ванная комната находится на первом этаже).
Проходная зона внутри офиса может быть четко отделена на плане и в соотношении к общей площади рабочего кабинета (примерно 22 кв.м) она сравнительно небольшая, примерно 3,5 кв.м. Я приложил план, чтобы продемонстрировать вам этот факт. Проходная зона здесь показана штрихованием.
Для меня как самостоятельного архитектора непонятно и не приемлемо, что мои офисные расходы в принципе и полностью отклоняются налоговой инспекцией. Буду вам благодарен за советы, аргументы и соответствующие решения по этому вопросу и жду вашего ответа.
С уважением,
Уважаемая спрашивающая,
благодарю вас за ваш запрос, который я готов ответить, учитывая ваш вклад и правила этой платформы.
Обратите внимание, что мои пояснения основаны на представленной ситуации, и что добавление, исключение, изменение информации или двусмысленность информации могут изменить налоговый результат.
Расходы на домашний кабинет признаются только как расходы на деятельность, если установлено, что комната используется почти исключительно для деловых целей (не менее 90%). Незначительное частное использование (менее 10%) не вредно. (Письмо Минфина от 02.03.2011 года п.3).
Если нет разделения между рабочей и жилой зоной, нельзя говорить о том, что частное использование незначительно. По мнению налоговой службы, при использовании комнаты в качестве проходной можно считать, что частное использование вредно. Такая комната, через которую нужно пройти, чтобы попасть в другие помещения квартиры, то есть единственное соединение с этими помещениями, свидетельствует против незначительности частного использования. Согласно решениям Бундесфинанцхофа (BFH), другого мнения необходимо отклонить, потому что это приведет к тому, что коридор также будет признан домашним кабинетом, если он используется не только как проход в другие комнаты, но и как кабинет. Также Финансовый суд Баден-Вюртемберга (решение от 02.02.2011 года, № 7 K 2005/08; вступивший в законную силу) и Саксонский финансовый суд (решение от 12.01.2012 года, № 2 K 1854/11; вступивший в законную силу) поддерживают это положение налоговой службы.
В связи с решениями Великого сената (постановление от 21.09.2009 года; GrS 1/06, BstBl 2010 II S. 672) возникли сомнения, можно ли продолжать применять запрет на вычет при использовании домашнего кабинета частично в профессиональных, частично в частных целях, как это практикует налоговая служба. По этому вопросу Финансовый суд Кёльна (решение от 19.05.2011 года, № 10 K 4126/09) уже решил, что расходы на домашний кабинет могут быть разделены с учетом всех
существенных обстоятельств. Это решение находится на рассмотрении в BFH под номером X R 32/11. Теперь есть еще одно решение Финансового суда Нижней Саксонии, согласно которому возможно разделение расходов методом оценки (решение от 24.04.2012 года, № 8 K 254/11; также подана апелляция - номер дела IX R 23/12 в BFH).
Поэтому нужно дождаться, как BFH отнесется к проблеме разделения. В любом случае, вам следует оставить ваш налоговый случай открытым путем подачи протеста до решения BFH в вышеуказанных апелляционных делах.
С уважением,
Дипл.-Кфм. Франк-Олаф Иллигес
Н
