Imposition de la GmbH&CO.KG
Septembre 11, 2012 | 50,00 EUR | répondu par RAin/StBin Henriette Regulla-Schiessl
1. Est-ce que la KG bénéficie d'avantages fiscaux en raison de sa cohésion avec la GmbH ?
Chez nous, la situation est la suivante : la GmbH a un report en avant de pertes de 100 000 €, tandis que la KG réalise un profit de 100 000 €. La KG paie environ 10 000 € d'impôt commercial. La KG appartient à 80% à la GmbH.
2. La GmbH m'a accordé une promesse de pension. Maintenant, elle est due. Peut-on modifier de manière concertée - réduire - le montant de la promesse ?
Cher demandeur, chère demandeuse,
Je vous remercie pour votre demande que je répondrai avec plaisir, en tenant compte de votre contribution et des règles de cette plateforme dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse sera basée sur la description de votre situation.
Ajouter, omettre ou modifier des informations, des ambiguïtés ou des inexactitudes dans la description des faits peuvent modifier le résultat fiscal.
Tout d'abord, je tiens à préciser que la description de la situation est un peu succincte et je vais essayer de saisir l'essence de vos questions et d'y répondre en conséquence.
1. Impôt sur le revenu
Votre première question vise probablement à savoir si la société en commandite qui a réalisé des bénéfices peut bénéficier d'un avantage fiscal de 80 % en raison de la participation de la GmbH, en particulier si la GmbH enregistre des pertes ?
En résumé : la société en commandite elle-même ne paie jamais d'impôts sur les bénéfices réalisés.
L'imposition de la société en commandite est attribuée aux associés conformément à l'article 15, paragraphe 1, phrase 1, numéro 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu. L'imputation des bénéfices se fait par le biais d'une détermination des bénéfices collective et distincte.
Étant donné que la GmbH détient 80 % de la société en commandite, il est probable que 80 % des bénéfices lui soient attribués (mais il peut y avoir d'autres règles en matière de droit des sociétés) (je ne prends pas en compte les biens d'exploitation spéciaux).
Si la société en commandite a réalisé un bénéfice de 100 000 €, 80 000 € seront attribués à la GmbH. Si un report en avant des pertes de 100 000 € a été constaté pour la société pour l'impôt sur les sociétés, il sera compensé avec le bénéfice réalisé par la société en commandite, de sorte que la GmbH n'aura pas à payer d'impôt sur les sociétés.
Si une personne physique est impliquée dans la société en commandite, il est possible de capitaliser les bénéfices non distribués conformément à l'article 34a de la loi sur l'impôt sur le revenu et de bénéficier d'un taux d'imposition réduit l'année de réalisation des bénéfices. Cependant, une réimposition ultérieure aura lieu à un taux d'imposition plus élevé. Les calculs précis à ce sujet dépasseraient cependant le cadre de ce forum.
2. Taxe professionnelle
La société en commandite est assujettie à la taxe professionnelle en ce qui concerne l'activité commerciale conformément à l'article 2, paragraphe 1 de la loi sur la taxe professionnelle. Cela signifie que les bénéfices commerciaux réalisés par la société en commandite sont soumis à la taxe professionnelle.
Les 10 000 € que vous avez mentionnés doivent être payés.
Si un report en avant des pertes pour la taxe professionnelle a été constaté pour la GmbH, la taxe professionnelle à payer par la GmbH sera réduite grâce à la compensation des pertes mentionnée ci-dessus.
Si une personne physique est impliquée dans la société en commandite, la taxe professionnelle payée sur sa part sera créditée à 1,8 fois pour l'impôt sur le revenu.
3. Engagement de pension
En ce qui concerne l'engagement de pension :
Si vous remplissez les conditions de l'engagement, vous avez acquis vos droits. Si vous renoncez maintenant à vos droits, l'administration fiscale considère qu'il y a un revenu imposable équivalent à la renonciation, même si vous n'avez pas reçu d'argent. En fin de compte, le montant de la renonciation va influencer votre impôt sur le revenu, avec la retenue d'impôt sur le revenu correspondante effectuée par l'entreprise.
J'espère que ces explications vous auront été utiles.
Cordialement,
Henriette Regulla
Avocate
Conseillère fiscale
