Désinscription commerciale
Janvier 27, 2015 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Bonjour!
Je gère une agence de location de vacances que je vais fermer pour des raisons de santé le 1er juillet 2015 (fermeture de l'entreprise).
Voici les éléments restants dans ma liste de dépréciation.
I. Meubles pour un appartement de vacances loué;
(c'est-à-dire j'ai loué l'appartement vide, meublé à mes frais, puis loué aux vacanciers).
Les meubles ont été dépréciés de 10 % (net) par an au cours des 3 dernières années.
Valeur comptable actuelle: net: 9 417,88 €
J'ai déjà récupéré la TVA lors de l'achat des meubles il y a 3 ans.
Je prévois de vendre les meubles au propriétaire au prix de vente actuel.
Est-il correct que je doive uniquement reverser la TVA sur la valeur comptable susmentionnée, soit 1 789,40 €, à l'administration fiscale lors de la cessation de l'agence de location de vacances (vente des meubles au propriétaire au prix de vente actuel) ?
II. Mobilier de bureau
Les meubles ont été dépréciés de 10 % (net) par an au cours des 3 dernières années.
Valeur comptable actuelle: net: 2 458,92 €
J'ai déjà récupéré la TVA lors de l'achat des meubles il y a 3 ans.
Je prévois de donner les meubles à mon fils (gratuitement).
Est-il correct que ni moi (la donatrice) ni mon fils (le bénéficiaire) n'ayons à payer d'impôts à l'administration fiscale lors de la cessation de l'agence de location de vacances (don des meubles à mon fils dans le cadre de la transmission anticipée de patrimoine) ? Le contrat doit-il être notarié ?
III. Véhicule
Le véhicule a été déprécié de 16,66 % (net) par an au cours des 3 dernières années. (Durée de la dépréciation : 6 ans)
Valeur comptable actuelle : net: 6 395,89 €
J'ai déjà récupéré la TVA lors de l'achat du véhicule il y a 3 ans.
Je prévois de donner le véhicule à mon fils (gratuitement).
Est-il correct que ni moi (la donatrice) ni mon fils (le bénéficiaire) n'ayons à payer d'impôts à l'administration fiscale lors de la cessation de l'agence de location de vacances (don du véhicule à mon fils dans le cadre de la transmission anticipée de patrimoine) ? Le contrat doit-il être notarié ?
Cher demandeur,
Je vous remercie de votre demande, que je répondrai volontiers en tenant compte de votre investissement et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mes explications sont basées sur les faits présentés, et que l'ajout, la suppression, la modification des informations ou l'ambiguïté des informations peuvent modifier le résultat fiscal. Veuillez noter que cela ne remplace cependant pas une consultation individuelle complète.
Étant donné que vous transférez tous les éléments essentiels de votre entreprise (meubles, véhicules) en un court laps de temps dans votre patrimoine privé ou que vous les vendez à différents acheteurs, il s'agit d'une cessation d'activité en vertu de l'article 16, paragraphe 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG).
La cessation d'activité entraîne généralement la nécessité de déclarer et de payer l'impôt sur le gain résultant des réserves latentes contenues dans les actifs de votre entreprise. Le gain issu de la cessation d'activité est soumis à l'impôt sur le revenu, mais pas à l'impôt commercial. De plus, en ce qui concerne l'impôt sur le revenu, vous pouvez éventuellement bénéficier de l'exonération fiscale en vertu de l'article 16, paragraphe 4 de l'EStG pour un montant de 45 000,00 EUR, ainsi que de la réduction d'impôt en vertu de l'article 34 de l'EStG.
Pour déterminer le gain de cessation, vous devez passer de la comptabilité de trésorerie (article 4, paragraphe 3 de l'EStG) à la détermination du bénéfice par comparaison des actifs (comptabilisation en vertu de l'article 4, paragraphe 1 de l'EStG).
Le gain de cessation est calculé comme suit (article 16, paragraphe 3 de l'EStG) :
Prix de vente des actifs vendus dans leur ensemble (article 16, paragraphe 3, phrase 6 de l'EStG)
+ Valeurs vénale des actifs non vendus mais transférés dans le patrimoine privé (article 16, paragraphe 3, phrase 7 de l'EStG)
- Frais de cessation et de vente
- Valeur comptable des actifs d'entreprise (article 16, paragraphe 2, phrase 2 de l'EStG)
= Gain de cessation
Les meubles de bureau et le véhicule de l'entreprise sont transférés dans votre patrimoine privé et doivent être imposés à leur valeur vénale (= valeur actuelle de remplacement). Vous pourrez ensuite faire don de ces actifs à votre fils à partir de votre patrimoine privé. La donation est exempte de droits de donation, car le montant exonéré de 400 000,00 EUR (article 16, paragraphe 1, numéro 2 de la loi sur les successions (ErbStG) est inférieur.
Tant la vente d'actifs individuels que leur transfert dans le patrimoine privé sont en principe soumis à la taxe sur la valeur ajoutée sur le prix de vente ou la valeur vénale (article 1, paragraphe 1, numéro 1, article 3, paragraphe 1b, numéro 1 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (UStG).
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Conseiller fiscal
Am Wieksbach 55
33378 Rheda-Wiedenbrück
Téléphone : 05242/4055666
Fax : 05242/4055677
e-mail : office@illiges-steuerberatung.de
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