Закрытие предприятия
Январь 27, 2015 | 30,00 EUR | отвечено Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Добрый день!
Я занимаюсь арендой коттеджей, которую по здоровью закрою 1 июля 2015 года (прекращение предпринимательской деятельности).
У меня есть следующие пункты в моем списке амортизации.
I. Мебель для арендованной квартиры;
(то есть я снимал квартиру пустую, меблировал ее за свой счет и затем сдавал в аренду отдыхающим).
Мебель была амортизирована за последние 3 года по 10% (чистая сумма) в год.
Текущая балансовая стоимость: чистая: 9 417,88 €
НДС я уже учел при покупке мебели три года назад как вычет налога на добавленную стоимость.
Я планирую продать мебель владельцу по текущей стоимости.
Правильно ли, что при прекращении деятельности по аренде коттеджей (продажа мебели владельцу по текущей стоимости) мне нужно будет уплатить налог на добавленную стоимость только с вышеуказанной суммы, то есть 1 789,40 € налоговой службе?
II. Офисная мебель
Мебель была амортизирована за последние 3 года по 10% (чистая сумма) в год.
Текущая балансовая стоимость: чистая: 2 458,92 €
НДС я уже учел при покупке мебели три года назад как вычет налога на добавленную стоимость.
Я планирую подарить мебель своему сыну (безвозмездно).
Правильно ли, что ни я (дарящий), ни мой сын (получатель), при прекращении деятельности по аренде коттеджей (подарок мебели моему сыну в рамках предварительного наследования) не должны уплачивать налоги налоговой службе? Нужно ли заверить договор нотариально?
III. Автомобиль
Автомобиль был амортизирован за последние 3 года по 16,66% (чистая сумма) в год. (Срок амортизации: 6 лет)
Текущая балансовая стоимость: чистая: 6 395,89 €
НДС я уже учел при покупке автомобиля три года назад как вычет налога на добавленную стоимость.
Я планирую подарить автомобиль моему сыну (безвозмездно).
Правильно ли, что ни я (дарящий), ни мой сын (получатель), при прекращении деятельности по аренде коттеджей (подарок автомобиля моему сыну в рамках предварительного наследования) не должны уплачивать налоги налоговой службе? Нужно ли заверить договор нотариально?
Уважаемый Задающий вопрос,
Благодарю вас за ваш запрос, который я готов ответить, учитывая ваш вклад и правила этой платформы.
Обратите внимание, что моему объяснению лежит в основу представленный факт, и что добавление, исключение, изменение данных или двусмысленность информации может изменить налоговый результат. Пожалуйста, имейте в виду, что это не может заменить индивидуальную всестороннюю консультацию.
Поскольку вы планируете передать все основные активы вашего предприятия (мебель, автомобили) в личное имущество в течение короткого времени или продать различным приобретателям, возникает ликвидация предприятия по статье 16, пункт 3 Налогового кодекса (EStG).
Ликвидация предприятия обычно означает, что вам придется раскрывать скрытые резервы, находящиеся в активах вашего предприятия, и уплачивать налог на ликвидацию предприятия. При этом налог на ликвидацию предприятия подлежит уплате налога на доходы, но не налога на профессиональный доход. Кроме того, вы можете в некоторых случаях воспользоваться налоговым вычетом в размере 45 000,00 евро согласно статье 16, пункт 4 Налогового кодекса, а также налоговым льготным тарифом согласно статье 34 Налогового кодекса.
Для определения выигрыша от ликвидации вам необходимо перейти от учета по упрощенной системе (статья 4, пункт 3 EStG) к учету по сравнению остатков (бухгалтерский учет согласно статье 4, пункт 1 EStG).
Прибыль от ликвидации определяется следующим образом (статья 16, пункт 3 EStG):
Общая стоимость проданных активов (статья 16, пункт 3, предложение 6 EStG)
+ Рыночные стоимости непроданных, но переданных в личное имущество активов
(статья 16, пункт 3, предложение 7 EStG)
./. Расходы на ликвидацию и продажи
./. Балансовая стоимость предприятия (статья 16, пункт 2, предложение 2 EStG)
= Прибыль от ликвидации
Офисная мебель и автомобиль будут переданы из вашего предприятия в ваше личное имущество и должны быть обложены налогом на рыночную стоимость (= текущая стоимость восстановления). Затем из вашего личного имущества вы можете подарить эти активы своему сыну. При этом подарок будет освобожден от налога на подарки, так как сумма свободного лимита составляет 400 000,00 евро (статья 16, пункт 1, подпункт 2 Закона об налоге на наследование (ErbStG) не превышается).
Как продажа отдельных активов, так и их передача в личное имущество подлежат обложению налогом на добавленную стоимость согласно статье 1, пункт 1, пункт 1, статья 3, пункт
