Usufruit de dividendes
Février 17, 2011 | 100,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
L'objectif est d'utiliser le taux d'imposition plus bas des enfants et leurs exemptions sans leur donner le capital.
On pouvait ou peut encore transmettre des revenus à ses enfants par donation avec réserve d'usufruit. Pour cela, je pense qu'il fallait passer chez le notaire pour conclure un contrat d'usufruit. Au moins avec des biens immobiliers, cela était possible.
Peut-on appliquer le même modèle avec des actions et respectivement leurs dividendes?
- Actions cotées en bourse
- Parts sociales d'une société par actions familiale
- Part dans une société à responsabilité limitée slovaque
Le cas échéant, quelles sont les exigences formelles?
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je voudrais répondre comme suit en fonction de vos informations et de votre implication dans le cadre d'une première consultation :
Vous avez raison si vous faites référence à ce modèle pour l'immobilier. Cependant, il en va différemment avec les actions. Le BFH du 14.12.1976 (VIII R 146/73, BStBl II 1977, 115) a décidé différemment : "Une nue-propriété gratuite sur des titres ne modifie pas l'imputation des revenus des titres en tant que revenus du titulaire des titres en capital. Les revenus sont perçus par le titulaire des titres au moment de l'entrée en jouissance du titulaire de la nue-propriété." Bien que les revenus, dans ce cas ceux de la fille de 19 ans en raison de la nue-propriété, sont dus, sur le plan fiscal, un revenu est perçu par le titulaire des titres. Même en cas de constitution onéreuse d'une nue-propriété de don, il en va de même, les revenus sont également imputés au titulaire des titres.
L'administration fiscale a confirmé cette interprétation dans la lettre du BMF du 23.11.1983 (BStBl I 1983, 508, 512) comme suit : Le jugement s'applique aux cas de constitution gratuite d'une nue-propriété de don sur des actions, des parts de sociétés à responsabilité limitée, même sur des participations dans des créances de prêt et des participations en tant qu'associé silencieux. Cependant, en cas de transmission dans le cadre d'un legs ou d'une réserve de nue-propriété, les réservataires de nue-propriété ou les légataires perçoivent les revenus.
Dans un jugement plus récent du 22.08.1990, le BFH a confirmé à nouveau son point de vue (BFH jugement du 22.08.1990 I R 69/89, BStBl. II 1991, 38).
En ce qui concerne la nue-propriété de don d'une société par actions, ici une GmbH, cela pourrait être un peu plus favorable. Il y a une décision du tribunal fiscal de Münster du 14.01.2003 (7 K 2638/00 E, EFG 2003,690). Selon cela, la conception peut être reconnue avec effet fiscal si le réservataire de nue-propriété se voit également transférer le droit de vote de l'actionnaire en plus du droit aux bénéfices. Je ne peux que vous conseiller de demander un avis contraignant au service des impôts compétent.
Ainsi, la nue-propriété de don est seulement intéressante pour un bien immobilier loué, même si la déduction pour amortissement des bâtiments est perdue. Selon le jugement du BFH susmentionné et la lettre du BMF, la nue-propriété de don n'est pas reconnue fiscalement pour les actifs financiers.
Dans toutes les conceptions de transfert de revenus des parents aux enfants mineurs, il convient de noter que les contrats sont valables en droit civil. Un curateur doit être nommé et l'approbation du tribunal des tutelles doit être obtenue.
J'espère que mes explications vous ont aidé.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable/diplômé en gestion.
