Impôt sur les bénéfices en capitaux dans la SARL
Octobre 20, 2010 | 30,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Je réfléchis si une SARL peut être une structure utile pour la gestion de mon patrimoine privé. La question suivante est essentielle pour moi :
Comment les revenus du capital (en particulier les intérêts des obligations, les plus-values des fonds, des certificats, des matières premières, etc.) sont-ils imposés au niveau de la SARL avec l'impôt sur les revenus du capital, l'impôt sur les sociétés et l'impôt commercial, et est-ce que la distribution du revenu restant au niveau de l'associé entraîne à nouveau un impôt sur les revenus du capital ?
Pour illustrer, voici un exemple (simplifié) : Je crée une SARL avec un capital social de 25 000 € et je place l'argent dans un dépôt à terme à 2% pour un an. Sinon, je ne fais rien. À la fin de l'année, la SARL distribue l'ensemble de ses bénéfices (après impôts). Combien d'euros me restent en tant qu'associé net ?
Cher demandeur,
Merci beaucoup pour votre demande, à laquelle je répondrai volontiers dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte de votre engagement.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur les informations fournies.
Pour votre compréhension, je vais brièvement expliquer le caractère de l'impôt sur les revenus du capital. Il ne s'agit pas d'un impôt distinct, mais simplement d'une forme spéciale de retenue à la source. L'impôt sur les revenus du capital soumis à l'impôt sur le revenu est retenu par le payeur (dans votre exemple, la banque) de manière anticipée. Lors de la déclaration de revenus, l'impôt sur les revenus du capital retenu est compensé avec l'impôt sur le revenu dû. Ainsi, vous ne payez pas d'impôts plusieurs fois.
Dans votre cas, les paiements fiscaux suivants vous concernent :
Au niveau de la GmbH, 500 € sont imposables. Avec un taux d'impôt sur les sociétés de 15 %, un taux d'impôt commercial de 15 % et un taux de solidarité de 5,5 %, la charge fiscale à ce niveau est de 154,13 €. Ainsi, le bénéfice commercial de la GmbH s'élève à 345,88 €. Si ce montant est distribué intégralement aux actionnaires, 25% d'impôt sur les revenus du capital s'appliqueront à nouveau (en supposant que l'option du régime des semi-échelons n'est pas prise en compte). Vous disposerez donc de 259,41 €. Si vous aviez perçu directement les intérêts sans passer par la GmbH, il vous resterait 375 €.
Il n'est généralement pas judicieux d'utiliser une GmbH comme véhicule de gestion de patrimoine, car une double imposition se produit. Vous ne subirez de préjudice fiscal que si les revenus sont exempts d'impôt au niveau de la GmbH. Cela est le cas lorsque les revenus proviennent de participations dans d'autres sociétés par actions (par exemple, des dividendes d'actions ou des gains en capital), § 8b KStG. De plus, si vous avez un horizon d'investissement à long terme, vous pouvez éviter la taxation des gains de restructuration de patrimoine. La taxation n'intervient alors qu'au moment du versement des bénéfices réalisés.
J'espère vous avoir donné un premier aperçu de la législation.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
